О проведении эксперимента самозанятые
Подборка наиболее важных документов по запросу О проведении эксперимента самозанятые (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные аспекты распространения специального налогового режима: налогово-правовые критерии
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Тем не менее, исходя из фактического числа самозанятых граждан, который с начала проведения эксперимента о применении НПД составил 3,5 млн человек <6>, тогда как неформальный сектор экономики включает 15,4 млн граждан, говорить о высокой эффективности самозанятости не приходится.
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Тем не менее, исходя из фактического числа самозанятых граждан, который с начала проведения эксперимента о применении НПД составил 3,5 млн человек <6>, тогда как неформальный сектор экономики включает 15,4 млн граждан, говорить о высокой эффективности самозанятости не приходится.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)Вводится КБК для добровольных взносов самозанятых на случай временной нетрудоспособности. Проект закона о проведении эксперимента по такому добровольному страхованию Правительство РФ ранее внесло в Госдуму <3> (подробнее - в ГК, 2025, N 21, с. 95). Он предусматривает, что зарегистрироваться в СФР и платить взносы можно будет через приложение "Мой налог". Однако Комитет Госдумы по бюджету и налогам в своем заключении на проект уже усомнился в том, что приложение успеют доработать к 1 января 2026 г.
("Главная книга", 2025, N 22)Вводится КБК для добровольных взносов самозанятых на случай временной нетрудоспособности. Проект закона о проведении эксперимента по такому добровольному страхованию Правительство РФ ранее внесло в Госдуму <3> (подробнее - в ГК, 2025, N 21, с. 95). Он предусматривает, что зарегистрироваться в СФР и платить взносы можно будет через приложение "Мой налог". Однако Комитет Госдумы по бюджету и налогам в своем заключении на проект уже усомнился в том, что приложение успеют доработать к 1 января 2026 г.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - проект принят в первом чтении (17.11.2025)
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Согласно ФЗ-422 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", статус самозанятого разрешает исполнителю работать с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Причем список услуг и видов деятельности имеет минимум ограничений.
(утв. ФНС России)Согласно ФЗ-422 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", статус самозанятого разрешает исполнителю работать с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Причем список услуг и видов деятельности имеет минимум ограничений.
Вопрос: Производится ли уплата страховых взносов на ОПС, если самозанятый гражданин, применяющий НПД, совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Но в рамках предпринимательской деятельности выплаты плательщику НПД, производимые заказчиком, не облагаются страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). При этом самозанятый гражданин может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и самостоятельно перечислять взносы на ОПС (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Но в рамках предпринимательской деятельности выплаты плательщику НПД, производимые заказчиком, не облагаются страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). При этом самозанятый гражданин может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и самостоятельно перечислять взносы на ОПС (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, установлено, что положения комментируемого Закона, регулирующие поддержку самозанятых граждан, действуют весь период проведения эксперимента по внедрению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Как следует из п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", данный эксперимент должен быть завершен 31 декабря 2028 г. К этому моменту приурочено и окончание действия норм комментируемого Закона, тематически связанных с указанным налоговым экспериментом и регулированием поддержки самозанятых граждан. В случае если в дальнейшем срок эксперимента будет продлен, соответствующие нормы комментируемого Закона продолжат действовать автоматически.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, установлено, что положения комментируемого Закона, регулирующие поддержку самозанятых граждан, действуют весь период проведения эксперимента по внедрению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Как следует из п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", данный эксперимент должен быть завершен 31 декабря 2028 г. К этому моменту приурочено и окончание действия норм комментируемого Закона, тематически связанных с указанным налоговым экспериментом и регулированием поддержки самозанятых граждан. В случае если в дальнейшем срок эксперимента будет продлен, соответствующие нормы комментируемого Закона продолжат действовать автоматически.
Вопрос: Может ли самозанятый водитель осуществлять пассажирские перевозки и грузоперевозки?
(Консультация эксперта, 2025)Самозанятые граждане - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) (разд. II Методики расчета показателя количества самозанятых граждан, утв. Приказом Минэкономразвития России от 17.03.2021 N 121).
(Консультация эксперта, 2025)Самозанятые граждане - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) (разд. II Методики расчета показателя количества самозанятых граждан, утв. Приказом Минэкономразвития России от 17.03.2021 N 121).
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Самозанятые. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" гражданам (а сейчас их уже около 10 млн человек) была гарантирована неизменность основных его условий на всем протяжении его применения (проведение эксперимента предусмотрено до 2028 г.), изменения параметров налоговой системы не должны коснуться указанного налогового режима.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Самозанятые. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" гражданам (а сейчас их уже около 10 млн человек) была гарантирована неизменность основных его условий на всем протяжении его применения (проведение эксперимента предусмотрено до 2028 г.), изменения параметров налоговой системы не должны коснуться указанного налогового режима.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), могут относиться к субъектам малого и среднего предпринимательства на время проведения эксперимента - до 31.12.2028 включительно в ряде субъектов РФ. Это следует из положений ст. 14.1, ч. 4 ст. 27 Закона о малом и среднем предпринимательстве, ч. 15 ст. 8 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" и Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), могут относиться к субъектам малого и среднего предпринимательства на время проведения эксперимента - до 31.12.2028 включительно в ряде субъектов РФ. Это следует из положений ст. 14.1, ч. 4 ст. 27 Закона о малом и среднем предпринимательстве, ч. 15 ст. 8 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" и Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Вопрос в данном случае заключается в том, любое ли взаимодействие самозанятого с юридическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений можно считать наемной работой. И если нет, то какие именно договоры гражданско-правового характера самозанятые могут заключать с организациями. Действующий Федеральный закон N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ответа на него не дает. Статья 4 этого законодательного акта содержит лишь описание видов деятельности, занятие которыми не позволяет гражданину регистрироваться в качестве самозанятого <17>. Речь, например, идет о реализации подакцизных товаров, перепродаже товаров или имущественных прав, добыче или реализации полезных ископаемых и тому подобном. Статья также устанавливает ограничение суммы дохода, превышение которого не позволяет пользоваться специальным налоговым режимом - 2,4 миллиона рублей.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Вопрос в данном случае заключается в том, любое ли взаимодействие самозанятого с юридическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений можно считать наемной работой. И если нет, то какие именно договоры гражданско-правового характера самозанятые могут заключать с организациями. Действующий Федеральный закон N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ответа на него не дает. Статья 4 этого законодательного акта содержит лишь описание видов деятельности, занятие которыми не позволяет гражданину регистрироваться в качестве самозанятого <17>. Речь, например, идет о реализации подакцизных товаров, перепродаже товаров или имущественных прав, добыче или реализации полезных ископаемых и тому подобном. Статья также устанавливает ограничение суммы дохода, превышение которого не позволяет пользоваться специальным налоговым режимом - 2,4 миллиона рублей.
Статья: Регистрация товарного знака на физическое лицо: анализ нововведений российского законодательства
(Сальникова А.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 10)Пока остается неясным то, каким образом исключительное право будет переходить от самозанятого гражданина к индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу в случае масштабирования бизнеса первого. В соответствии с пп. 8. п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" [6] на сегодняшний день годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн руб. В случае развития бизнеса и превышения порога по доходу или привлечения наемной рабочей силы статус самозанятого будет утрачен. Сейчас права на товарный знак в полном объеме возможно передать путем заключения договора отчуждения товарного знака.
(Сальникова А.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 10)Пока остается неясным то, каким образом исключительное право будет переходить от самозанятого гражданина к индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу в случае масштабирования бизнеса первого. В соответствии с пп. 8. п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" [6] на сегодняшний день годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн руб. В случае развития бизнеса и превышения порога по доходу или привлечения наемной рабочей силы статус самозанятого будет утрачен. Сейчас права на товарный знак в полном объеме возможно передать путем заключения договора отчуждения товарного знака.
Статья: Применение НПД при проверке проектных чертежей
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Деятельность самозанятых регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ самозанятыми могут быть как обычные физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Деятельность самозанятых регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ самозанятыми могут быть как обычные физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С 2019 года в Российской Федерации подлежит применению налог на профессиональный доход, именуемый также "налог на самозанятых" (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С 2019 года в Российской Федерации подлежит применению налог на профессиональный доход, именуемый также "налог на самозанятых" (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").