Нужно предоставлять декларацию по налогу на имущество движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно предоставлять декларацию по налогу на имущество движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налоговой базы по налогу на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налоговой базы по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество организаций, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, и движимое имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество организаций, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, и движимое имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество организаций, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, и движимое имущество?
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(ред. от 17.11.2025)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Также следует обратить внимание на разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" налоговой декларации. Он заполняется учреждением один раз в одной из представляемых им деклараций за соответствующий налоговый период. Подчеркнем: заполнение данного раздела никак не повлияет на размер налоговых обязательств учреждения. Ведь движимые объекты не облагаются налогом на имущество (в силу п. 1 ст. 374 НК РФ), следовательно, информация о них носит справочный характер.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Также следует обратить внимание на разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" налоговой декларации. Он заполняется учреждением один раз в одной из представляемых им деклараций за соответствующий налоговый период. Подчеркнем: заполнение данного раздела никак не повлияет на размер налоговых обязательств учреждения. Ведь движимые объекты не облагаются налогом на имущество (в силу п. 1 ст. 374 НК РФ), следовательно, информация о них носит справочный характер.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения) (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения) (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)).
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Статья: Обновлена декларация по налогу на имущество организаций
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 12)Обратите внимание! Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию (ст. 386 НК РФ). В нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговые декларации по итогам налогового периода подаются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2024 год нужно отчитаться по налогу на имущество организаций не позднее 25 февраля 2025 года.
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 12)Обратите внимание! Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию (ст. 386 НК РФ). В нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговые декларации по итогам налогового периода подаются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2024 год нужно отчитаться по налогу на имущество организаций не позднее 25 февраля 2025 года.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В указанных обстоятельствах за налоговый период 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств".
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В указанных обстоятельствах за налоговый период 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств".
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях нужно сдавать декларацию по налогу на имущество по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях нужно сдавать декларацию по налогу на имущество по обособленному подразделению
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)10.3.1. Срок представления декларации по налогу на имущество
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)10.3.1. Срок представления декларации по налогу на имущество
Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 4 декларации заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 4 декларации заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество организаций при УСН за 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2022)разд. 4 нужно заполнять, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. Включите его только в одну из деклараций, подаваемых за налоговый период. Заполнять его не надо, если у вас нет основных средств в виде объектов движимого имущества, а также объектов обложения налогом на имущество (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)разд. 4 нужно заполнять, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. Включите его только в одну из деклараций, подаваемых за налоговый период. Заполнять его не надо, если у вас нет основных средств в виде объектов движимого имущества, а также объектов обложения налогом на имущество (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения". Начало действия Приказа - 01.01.2023, при этом он применяется с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения". Начало действия Приказа - 01.01.2023, при этом он применяется с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.