Нужно ли подавать декларацию при покупке квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли подавать декларацию при покупке квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1152 "Принятие наследства" ГК РФ"Доводы кассационной жалобы о совершении истцом действий, направленных на ухудшение жилищных условий, в связи с непринятием наследства основаны на неверном толковании статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, которой декларируется, что для приобретения наследства наследник должен его принять. В данном случае, истец не приобретал права собственности на наследственное имущество, соответственно, его фактический отказ от наследства не равнозначен отказу от своей собственности, так как доли в квартирах в его собственность не поступали, а по смыслу положений указанной нормы права наследство признается принадлежащим наследнику только при условии его принятия."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2023 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации (2 мая 2024 года) не распространяется.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2023 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации (2 мая 2024 года) не распространяется.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Г. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании решения налогового органа, ссылаясь на то, что в период работы в Пенсионном фонде Российской Федерации ему была предоставлена единовременная субсидия на приобретение жилого помещения. За счет этих и собственных денежных средств он приобрел квартиру, после чего подал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой заявил право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением указанного жилого помещения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Г. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании решения налогового органа, ссылаясь на то, что в период работы в Пенсионном фонде Российской Федерации ему была предоставлена единовременная субсидия на приобретение жилого помещения. За счет этих и собственных денежных средств он приобрел квартиру, после чего подал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой заявил право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением указанного жилого помещения.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2021 года"Указанная норма являлась предметом рассмотрения постольку, поскольку на ее основании решается вопрос о признании уголовно наказуемыми (мошенничеством) деяний, связанных с подачей налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, когда налоговым органом подтверждено, но в дальнейшем опровергнуто наличие у налогоплательщика права на такой вычет.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представить декларацию необходимо в том числе в случае продажи квартиры, которую вы приобрели по договору купли-продажи и которая находилась в вашей собственности более трех, но менее пяти лет. Но если у вас в собственности нет другого жилого помещения (доли в праве собственности на жилье), доходы от продажи такой недвижимости не облагаются НДФЛ и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Представить декларацию необходимо в том числе в случае продажи квартиры, которую вы приобрели по договору купли-продажи и которая находилась в вашей собственности более трех, но менее пяти лет. Но если у вас в собственности нет другого жилого помещения (доли в праве собственности на жилье), доходы от продажи такой недвижимости не облагаются НДФЛ и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, работник, получающий второе высшее образование, имеет право получить имущественный вычет на приобретение квартиры с суммы оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ вправе получить имущественный вычет на приобретение квартиры.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, работник, получающий второе высшее образование, имеет право получить имущественный вычет на приобретение квартиры с суммы оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ вправе получить имущественный вычет на приобретение квартиры.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Налоговики ежегодно напоминают: если гражданин подает декларацию исключительно с целью получения НДФЛ-вычетов, в том числе и имущественного вычета при покупке жилья, то ее можно подать и позже без каких-либо налоговых санкций (на это есть 3 года, следующие за годом, за который заявляется вычет). Но если плательщик указывает в декларации не только вычеты, но и доходы, подлежащие обязательному декларированию, то он должен подать декларацию в установленный срок <7>. Даже если в итоге НДФЛ к уплате по такой декларации исчислен не будет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Налоговики ежегодно напоминают: если гражданин подает декларацию исключительно с целью получения НДФЛ-вычетов, в том числе и имущественного вычета при покупке жилья, то ее можно подать и позже без каких-либо налоговых санкций (на это есть 3 года, следующие за годом, за который заявляется вычет). Но если плательщик указывает в декларации не только вычеты, но и доходы, подлежащие обязательному декларированию, то он должен подать декларацию в установленный срок <7>. Даже если в итоге НДФЛ к уплате по такой декларации исчислен не будет.
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим порядок заполнения налоговым резидентом РФ декларации и сроки ее представления с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2024 г. в собственность квартиры, а также на уплату процентов по ипотечному кредиту, если в 2024 г. получен доход только в виде заработной платы в пределах 5 млн руб. от российского работодателя (которым имущественный вычет не предоставлялся) и нет права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого. При этом имущественный вычет в упрощенном порядке также не предоставлялся.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим порядок заполнения налоговым резидентом РФ декларации и сроки ее представления с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2024 г. в собственность квартиры, а также на уплату процентов по ипотечному кредиту, если в 2024 г. получен доход только в виде заработной платы в пределах 5 млн руб. от российского работодателя (которым имущественный вычет не предоставлялся) и нет права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого. При этом имущественный вычет в упрощенном порядке также не предоставлялся.
Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Доход от продажи квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В данном случае нужно подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить НДФЛ. При этом физическое лицо имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ. Лимит такого вычета составляет 1 миллион рублей (п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Доход от продажи квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В данном случае нужно подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить НДФЛ. При этом физическое лицо имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ. Лимит такого вычета составляет 1 миллион рублей (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Вопросы квалификации мошеннического обмана суда
(Яни П.С.)
("Законность", 2024, NN 1, 2)Обстоятельства, отраженные в двух постановлениях Конституционного Суда, состояли в том, что лица, обратившиеся в Суд, были осуждены по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представили в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов, на получение которых они не имели права, будучи участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
(Яни П.С.)
("Законность", 2024, NN 1, 2)Обстоятельства, отраженные в двух постановлениях Конституционного Суда, состояли в том, что лица, обратившиеся в Суд, были осуждены по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представили в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов, на получение которых они не имели права, будучи участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Подавать уточненную декларацию, чтобы поменять вычет по процентам на вычет на покупку жилья, поздно: деньги вам уже вернули, а отказ от вычета не предусмотрен НК. Да это и не нужно. Подать уточненку есть смысл только в том случае, если вы получили процентный вычет не на всю сумму годового дохода. Допустим, ваш доход за 2022 г. - 900 000 руб., а ипотечных процентов за 2 года вы заплатили 600 000 руб. Тогда доход в 300 000 руб. "свободен" для получения иных вычетов, в том числе и остатка по вычету на покупку жилья. То есть можно подать уточненную декларацию, показав в ней и вычет по процентам, и вычет на покупку жилья в пределах оставшейся суммы дохода.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Подавать уточненную декларацию, чтобы поменять вычет по процентам на вычет на покупку жилья, поздно: деньги вам уже вернули, а отказ от вычета не предусмотрен НК. Да это и не нужно. Подать уточненку есть смысл только в том случае, если вы получили процентный вычет не на всю сумму годового дохода. Допустим, ваш доход за 2022 г. - 900 000 руб., а ипотечных процентов за 2 года вы заплатили 600 000 руб. Тогда доход в 300 000 руб. "свободен" для получения иных вычетов, в том числе и остатка по вычету на покупку жилья. То есть можно подать уточненную декларацию, показав в ней и вычет по процентам, и вычет на покупку жилья в пределах оставшейся суммы дохода.