Нужно ли платить налоги если ип умер
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли платить налоги если ип умер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Обязанность физического лица по уплате налога прекращается по общему правилу с уплатой налога, со смертью либо с признанием налогоплательщика умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обязанность физического лица по уплате налога прекращается по общему правилу с уплатой налога, со смертью либо с признанием налогоплательщика умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2023 N 19АП-6188/2023 по делу N А64-10816/2021
Требование: О возмещении убытков.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом получено неосновательное обогащение за счет ОПФР по Тамбовской области, поскольку, учитывая дату смерти гражданина и прекращение с 01.01.2020 г. обязанности государства в лице Фонда по выплате пенсии, поступившие после указанной даты на счет Круглова Александра Владимировича пенсионные средства не могут быть направлены на исполнение обязательств гражданина, в том числе по возбужденным исполнительным производствам, ввиду их принадлежности Фонду. Отсутствие у налогового органа сведений о смерти Круглова А.В. на дату получения денежных средств не свидетельствует о правомерности его действий по их удержанию.
Требование: О возмещении убытков.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом получено неосновательное обогащение за счет ОПФР по Тамбовской области, поскольку, учитывая дату смерти гражданина и прекращение с 01.01.2020 г. обязанности государства в лице Фонда по выплате пенсии, поступившие после указанной даты на счет Круглова Александра Владимировича пенсионные средства не могут быть направлены на исполнение обязательств гражданина, в том числе по возбужденным исполнительным производствам, ввиду их принадлежности Фонду. Отсутствие у налогового органа сведений о смерти Круглова А.В. на дату получения денежных средств не свидетельствует о правомерности его действий по их удержанию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@
"Об утверждении документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Порядком представления в налоговые органы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу или признание таких сведений общедоступными", "Порядком представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу")
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2022 N 71321)а) руководитель организации дисквалифицирован либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;
"Об утверждении документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Порядком представления в налоговые органы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу или признание таких сведений общедоступными", "Порядком представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу")
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2022 N 71321)а) руководитель организации дисквалифицирован либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель 17 декабря 2018 года уплатил налоги и обратился в налоговый орган с ходатайством, в котором просил учесть уплаченные им денежные средства в счет доначисленных по акту проверки налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, и снизить штрафные налоговые санкции при принятии решения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель 17 декабря 2018 года уплатил налоги и обратился в налоговый орган с ходатайством, в котором просил учесть уплаченные им денежные средства в счет доначисленных по акту проверки налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, и снизить штрафные налоговые санкции при принятии решения.
Ситуация: Каковы особенности наследования после смерти ИП?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)ФНС России отмечает отсутствие в НК РФ положений о возврате наследникам умершего ИП излишне уплаченных им (излишне взысканных с него) налогов. Однако в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет такое решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (п. 2.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)ФНС России отмечает отсутствие в НК РФ положений о возврате наследникам умершего ИП излишне уплаченных им (излишне взысканных с него) налогов. Однако в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет такое решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (п. 2.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
Вопрос: ООО приобрело у ИП товар (с НДС). ИП-поставщик умер и не отчитался по НДС за квартал, в котором реализован товар. Вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С момента смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу (п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С момента смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу (п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
Статья: Цифровые возможности нотариата в предпринимательском праве
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- действие ЭЦП, полученной индивидуальным предпринимателем, прекращается. Отчетность в ФНС России, подписанная ЭЦП после смерти физического лица, считается непредставленной (пункт 4.1 статьи 80 НК РФ, письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@);
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- действие ЭЦП, полученной индивидуальным предпринимателем, прекращается. Отчетность в ФНС России, подписанная ЭЦП после смерти физического лица, считается непредставленной (пункт 4.1 статьи 80 НК РФ, письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@);
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в Налоговом кодексе РФ не закреплено право наследников умершего ИП возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные. Однако вступившее в силу решение суда о возврате наследникам этих денег налоговый орган исполняет.
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в Налоговом кодексе РФ не закреплено право наследников умершего ИП возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные. Однако вступившее в силу решение суда о возврате наследникам этих денег налоговый орган исполняет.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- получатель доходов является самостоятельным плательщиком налога (например, индивидуальным предпринимателем);
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- получатель доходов является самостоятельным плательщиком налога (например, индивидуальным предпринимателем);
Вопрос: Вправе ли банк исполнить распоряжение заемщика-ИП на осуществление платежа с его счета в целях погашения задолженности по кредиту после смерти заемщика? Вправе ли банк списать средства в указанных целях с текущего расчетного счета заемщика?
(Консультация эксперта, 2024)Указанное правило применяется ко всем счетам физического лица, в том числе и к счетам, открытым ему как индивидуальному предпринимателю.
(Консультация эксперта, 2024)Указанное правило применяется ко всем счетам физического лица, в том числе и к счетам, открытым ему как индивидуальному предпринимателю.