Нормы алкоголя для представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы алкоголя для представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Далее отметим, что без такой статьи представительских расходов, как алкоголь, не обходится, пожалуй, ни один официальный прием деловых партнеров. При этом стоимость спиртных напитков можно включить в затраты при расчете налога на прибыль, чиновники давно это признали (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136). Конечно, с оговоркой, что речь идет только о тех случаях, когда характер самого мероприятия деловой и представительский.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Далее отметим, что без такой статьи представительских расходов, как алкоголь, не обходится, пожалуй, ни один официальный прием деловых партнеров. При этом стоимость спиртных напитков можно включить в затраты при расчете налога на прибыль, чиновники давно это признали (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136). Конечно, с оговоркой, что речь идет только о тех случаях, когда характер самого мероприятия деловой и представительский.
"Сложные ситуации налогового учета прочих расходов"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2008)Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.12.2005 N А68-АП-456/11-04. По этому делу суд отметил, что нормы ст. 264 НК РФ не детализируют перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяют перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Таким образом, расходы на приобретение алкогольной продукции при условии соблюдения требований законодательства могут быть отнесены в расходы организации.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2008)Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.12.2005 N А68-АП-456/11-04. По этому делу суд отметил, что нормы ст. 264 НК РФ не детализируют перечень затрат, которые относятся к представительским расходам, а также не определяют перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. Таким образом, расходы на приобретение алкогольной продукции при условии соблюдения требований законодательства могут быть отнесены в расходы организации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
Вопрос: Имеет ли право организация для целей исчисления налога на прибыль учитывать в составе внереализационных расходов суммы, израсходованные на приобретение алкоголя для официального приема представителей других организаций? Если да, то в каком размере?
(Консультация эксперта, 2010)С учетом изложенного затраты организации на алкогольные напитки при проведении официальных приемов могут включаться в представительские расходы, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, установленном организацией (например, в программе мероприятия или в отчете о его проведении), но не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Затраты в виде представительских расходов, превышающих нормы, предусмотренные п. 2 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 42 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2010)С учетом изложенного затраты организации на алкогольные напитки при проведении официальных приемов могут включаться в представительские расходы, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, установленном организацией (например, в программе мероприятия или в отчете о его проведении), но не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Затраты в виде представительских расходов, превышающих нормы, предусмотренные п. 2 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 42 ст. 270 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Пункт 2 комментируемой статьи регулирует ситуацию, связанную с представительскими расходами в целях налогообложения прибыли. Отметим, что данная норма порождает ряд спорных вопросов на практике. Рассмотрим конкретный пример.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Пункт 2 комментируемой статьи регулирует ситуацию, связанную с представительскими расходами в целях налогообложения прибыли. Отметим, что данная норма порождает ряд спорных вопросов на практике. Рассмотрим конкретный пример.
Статья: Налоговый учет в частных охранных организациях. Налог на прибыль (Окончание)
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 2)В соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ база для расчета норматива представительских расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 2)В соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ база для расчета норматива представительских расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что законодатель, определяя в п. 2 ст. 264 НК РФ расходы, относящиеся к представительским, не дает четкого перечня таких затрат. В названной норме не детализируются затраты, относящиеся к представительским. Нет в ней указания, что к представительским расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Не содержится запрета на включение в состав представительских расходов затрат на приобретение алкогольной продукции для проведения официальных приемов и мероприятий и не указываются конкретные наименования продуктов и напитков, которые нельзя использовать для организации приема. Следовательно, п. 2 ст. 264 НК РФ не определяет перечня продуктов и напитков, которые не могут включаться в представительские расходы.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что законодатель, определяя в п. 2 ст. 264 НК РФ расходы, относящиеся к представительским, не дает четкого перечня таких затрат. В названной норме не детализируются затраты, относящиеся к представительским. Нет в ней указания, что к представительским расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Не содержится запрета на включение в состав представительских расходов затрат на приобретение алкогольной продукции для проведения официальных приемов и мероприятий и не указываются конкретные наименования продуктов и напитков, которые нельзя использовать для организации приема. Следовательно, п. 2 ст. 264 НК РФ не определяет перечня продуктов и напитков, которые не могут включаться в представительские расходы.
Статья: Аспекты документального оформления, признания и учета представительских расходов, а также возможности учета чаевых предприятиями торговли
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 1)Предположим, расходы на оплату труда за отчетный период составили 350 000 руб. Тогда норматив представительских расходов за отчетный период составит 14 000 руб. (350 000 руб. x 4%).
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 1)Предположим, расходы на оплату труда за отчетный период составили 350 000 руб. Тогда норматив представительских расходов за отчетный период составит 14 000 руб. (350 000 руб. x 4%).
Статья: Представительские расходы: нюансы учета
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
Статья: Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 11)Таким образом, расходы на алкогольную продукцию организации могут включить в общую сумму представительских расходов, уменьшающих "прибыльную" базу. Если же компания все-таки опасается претензий налоговых органов, связанных с противоречиями в трактовке термина "обычаи делового оборота", то ей необходимо утвердить нормы расходов на алкогольную продукцию для представительского мероприятия и учитывать затраты в соответствии с ними. При этом в отчете и в акте о проведенном мероприятии нужно не забыть указать, что во время официального приема или буфетного обслуживания подавались алкогольные напитки.
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 11)Таким образом, расходы на алкогольную продукцию организации могут включить в общую сумму представительских расходов, уменьшающих "прибыльную" базу. Если же компания все-таки опасается претензий налоговых органов, связанных с противоречиями в трактовке термина "обычаи делового оборота", то ей необходимо утвердить нормы расходов на алкогольную продукцию для представительского мероприятия и учитывать затраты в соответствии с ними. При этом в отчете и в акте о проведенном мероприятии нужно не забыть указать, что во время официального приема или буфетного обслуживания подавались алкогольные напитки.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В конечном счете по этому поводу высказались сотрудники Минфина. В Письме от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49 они категорично заявили, что расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема можно включать в представительские расходы. Единственная оговорка, которую сделало ведомство: такие затраты не должны превышать размеров, "предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок)". То есть вам нужно просто определить разумную норму спиртного и записать ее в смету представительских расходов.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В конечном счете по этому поводу высказались сотрудники Минфина. В Письме от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49 они категорично заявили, что расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема можно включать в представительские расходы. Единственная оговорка, которую сделало ведомство: такие затраты не должны превышать размеров, "предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок)". То есть вам нужно просто определить разумную норму спиртного и записать ее в смету представительских расходов.
Вопрос: Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть суммы, израсходованные на приобретение алкоголя для официального приема представителей других организаций?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 11)Таким образом, если представительские расходы с алкоголем (или без такового) укладываются в норматив и организация правильно оформила документы на проведение мероприятия, у нее есть все основания учесть их для целей налогообложения.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 11)Таким образом, если представительские расходы с алкоголем (или без такового) укладываются в норматив и организация правильно оформила документы на проведение мероприятия, у нее есть все основания учесть их для целей налогообложения.
Вопрос: Организация осуществляет представительские расходы. Относятся ли к представительским расходам и, следовательно, можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль организаций расходы на приобретение жевательной резинки?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Федеральный закон от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" дает следующее определение понятия "пищевые продукты": продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Федеральный закон от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" дает следующее определение понятия "пищевые продукты": продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка.