Акциз денатурированный спирт
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз денатурированный спирт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)по месту оприходования этилового спирта (денатурированного этилового спирта), приобретенного в собственность, - по операциям, приведенным в пп. 20, 20.1 п. 1 ст. 182 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)по месту оприходования этилового спирта (денатурированного этилового спирта), приобретенного в собственность, - по операциям, приведенным в пп. 20, 20.1 п. 1 ст. 182 НК РФ;
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции (средств для дезодорирования и ароматизации воздуха) и лицензировании ее производства.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 193 Кодекса этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза, с 1 января 2021 года облагается по ставке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 193 Кодекса этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза, с 1 января 2021 года облагается по ставке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик неверно рассчитал сумму вычета при производстве неспиртосодержащей продукции, т.к. заявил к вычету всю сумму акциза, начисленного при получении денатурированного этилового спирта, но израсходовал при производстве не весь его объем либо не доказал производство и оприходование продукции, указанной в свидетельстве
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик неверно рассчитал сумму вычета при производстве неспиртосодержащей продукции, т.к. заявил к вычету всю сумму акциза, начисленного при получении денатурированного этилового спирта, но израсходовал при производстве не весь его объем либо не доказал производство и оприходование продукции, указанной в свидетельстве
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""3.1. Уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""3.1. Уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.";
Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Кодекса этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, признается подакцизным товаром.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Кодекса этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, признается подакцизным товаром.
Вопрос: Об акцизах при производстве косметической продукции с содержанием этилового спирта.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-13-05/84503)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-13-05/84503)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку объектами налогообложения по денатурированному этиловому спирту (далее - ДЭС) являются его реализация и оприходование, налоговая база формируется как у продавца, так и у покупателя ДЭС. Продавец ДЭС заинтересован в том, чтобы у покупателя было свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, так как реализация ДЭС у него будет облагаться по ставке 0 рублей за 1 литр. В свою очередь, покупатель, имеющий свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, может принять начисленный акциз на оприходованный ДЭС к вычету при предоставлении в налоговый орган следующих документов:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку объектами налогообложения по денатурированному этиловому спирту (далее - ДЭС) являются его реализация и оприходование, налоговая база формируется как у продавца, так и у покупателя ДЭС. Продавец ДЭС заинтересован в том, чтобы у покупателя было свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, так как реализация ДЭС у него будет облагаться по ставке 0 рублей за 1 литр. В свою очередь, покупатель, имеющий свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, может принять начисленный акциз на оприходованный ДЭС к вычету при предоставлении в налоговый орган следующих документов:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
Вопрос: Об акцизах на этиловый спирт с 01.01.2025 при производстве парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-10/131276)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-10/131276)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- акциза по полученному денатурированному этиловому спирту, использованному как сырье для производства неспиртосодержащей продукции, в том числе на давальческой основе;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- акциза по полученному денатурированному этиловому спирту, использованному как сырье для производства неспиртосодержащей продукции, в том числе на давальческой основе;
Вопрос: Об акцизах при приобретении этилового спирта организациями, производящими неподакцизные товары и не имеющими свидетельства на операции с этиловым спиртом.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-13-05/114083)Согласно пункту 1 статьи 193 Кодекса этиловый спирт, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (с 1 января 2025 года денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса), облагается по ставке акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а этиловый спирт, реализуемый организациям, производящим неподакцизные товары и не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, - по ставке 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (с 1 января 2025 года по ставке 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре).
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-13-05/114083)Согласно пункту 1 статьи 193 Кодекса этиловый спирт, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (с 1 января 2025 года денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса), облагается по ставке акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а этиловый спирт, реализуемый организациям, производящим неподакцизные товары и не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, - по ставке 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (с 1 января 2025 года по ставке 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре).
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)Расширен перечень организаций, которые исчисляют акцизы при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта. К ним добавили организации, у которых есть свидетельство на производство автомобильного бензина (пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расширен перечень организаций, которые исчисляют акцизы при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта. К ним добавили организации, у которых есть свидетельство на производство автомобильного бензина (пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Вопрос: Об акцизах в отношении косметической продукции с содержанием этилового спирта.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-13-11/60835)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-13-11/60835)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Вопрос: Об отнесении головной фракции спирта этилового к подакцизным товарам.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-13-10/49222)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спирт, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции и (или) законодательством о виноградарстве и виноделии.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-13-10/49222)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спирт, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции и (или) законодательством о виноградарстве и виноделии.