Нма программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете учитывать стоимость материального носителя электронной подписи - USB-токена - в первоначальной стоимости НМА - программного обеспечения электронной подписи, поскольку программное обеспечение является в данном случае для организации более значимым компонентом. Это следует из пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 4 МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", пп. "и" п. 8 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". При этом если величина капитальных вложений в объект НМА окажется ниже установленного в организации лимита, то она признается в составе текущих расходов единовременно (п. 7 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете учитывать стоимость материального носителя электронной подписи - USB-токена - в первоначальной стоимости НМА - программного обеспечения электронной подписи, поскольку программное обеспечение является в данном случае для организации более значимым компонентом. Это следует из пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 4 МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", пп. "и" п. 8 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". При этом если величина капитальных вложений в объект НМА окажется ниже установленного в организации лимита, то она признается в составе текущих расходов единовременно (п. 7 ФСБУ 14/2022).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (новая редакция абзаца 13 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (новая редакция абзаца 13 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)ПАО "МТС" в отношении признания в качестве НМА программного обеспечения установило стоимостный критерий в размере 1 000 тыс. руб.
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)ПАО "МТС" в отношении признания в качестве НМА программного обеспечения установило стоимостный критерий в размере 1 000 тыс. руб.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Вопрос 2: Каким образом можно применить коэффициент 2, предусмотренный в п. 3 ст. 257 НК РФ, к созданному собственными силами амортизируемому нематериальному активу (программе для ЭВМ и баз данных) с учетом действующего порядка включения в реестр российских программ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Вопрос 2: Каким образом можно применить коэффициент 2, предусмотренный в п. 3 ст. 257 НК РФ, к созданному собственными силами амортизируемому нематериальному активу (программе для ЭВМ и баз данных) с учетом действующего порядка включения в реестр российских программ?
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<9> Исключения из общего правила существуют в Норвегии, Португалии и Словении, которые капитализируют затраты на разработку самостоятельно разработанных нематериальных активов (включая программное обеспечение) и амортизируют их в последующие периоды аналогично приобретенным нематериальным активам.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<9> Исключения из общего правила существуют в Норвегии, Португалии и Словении, которые капитализируют затраты на разработку самостоятельно разработанных нематериальных активов (включая программное обеспечение) и амортизируют их в последующие периоды аналогично приобретенным нематериальным активам.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 при увеличении первоначальной стоимости НМА - программы для ЭВМ, в результате доработки отнесенной к сфере искусственного интеллекта.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль38.1. Как учитываются расходы на обновление (доработку) программного обеспечения для ЭВМ (сайта), учтенного в качестве НМА до 30 августа 2023 г. включительно?
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;