Нк РФ арест счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ арест счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о признании двух компаний взаимозависимыми и о взыскании с Общества-1 налоговой задолженности Общества-2 в порядке ст. 45 НК РФ. Инспекция ходатайствовала о принятии обеспечительных мер в виде ареста денежных средств на счетах Общества-1. Общество-11 возражало против обеспечительных мер, считая их необоснованными и нарушающими баланс интересов сторон, поскольку доказательств того, что исполнение решения суда будет затруднено, не представлено. Суд первой инстанции в принятии мер отказал, однако апелляционная инстанция отменила это решение и наложила арест на денежные средства ответчика в пределах суммы исковых требований, исключив из-под ареста суммы, необходимые для выплаты заработной платы и уплаты налогов. Кассационный суд поддержал позицию апелляции. Суды указали, что обеспечительные меры являются ускоренным средством защиты, для их принятия достаточно обосновать наличие возможности наступления негативных последствий. Учитывая характер спора (взыскание налогов с зависимого лица) и значительный размер требований, существует реальная угроза неисполнения решения в будущем. При этом принятая мера соразмерна и обеспечивает баланс интересов сторон, не парализуя деятельность компании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о признании двух компаний взаимозависимыми и о взыскании с Общества-1 налоговой задолженности Общества-2 в порядке ст. 45 НК РФ. Инспекция ходатайствовала о принятии обеспечительных мер в виде ареста денежных средств на счетах Общества-1. Общество-11 возражало против обеспечительных мер, считая их необоснованными и нарушающими баланс интересов сторон, поскольку доказательств того, что исполнение решения суда будет затруднено, не представлено. Суд первой инстанции в принятии мер отказал, однако апелляционная инстанция отменила это решение и наложила арест на денежные средства ответчика в пределах суммы исковых требований, исключив из-под ареста суммы, необходимые для выплаты заработной платы и уплаты налогов. Кассационный суд поддержал позицию апелляции. Суды указали, что обеспечительные меры являются ускоренным средством защиты, для их принятия достаточно обосновать наличие возможности наступления негативных последствий. Учитывая характер спора (взыскание налогов с зависимого лица) и значительный размер требований, существует реальная угроза неисполнения решения в будущем. При этом принятая мера соразмерна и обеспечивает баланс интересов сторон, не парализуя деятельность компании.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа в части начисления суммы пеней за период действия обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах налогоплательщика. Суд указал, что предусмотренные абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ положения о возможности неначисления пеней применяются только при установлении наличия причинно-следственной связи между наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. Отсутствие у налогоплательщика денежных средств и (или) иного имущества не является основанием для освобождения от уплаты пеней, начисленных в связи с нарушением сроков уплаты налога. Суд установил наличие у общества иных счетов, на которые не был наложен арест и которые использовались налогоплательщиком для совершения доходных и расходных операций, в том числе связанных с перечислением обязательных платежей. Суд пришел к выводу о неприменимости абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ, поскольку сам факт возникновения спорной недоимки обусловлен не действиями налогового органа по приостановлению операций по банковским счетам либо наложению ареста на имущество организации, а связан с неправомерными действиями самого общества по завышению налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа в части начисления суммы пеней за период действия обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах налогоплательщика. Суд указал, что предусмотренные абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ положения о возможности неначисления пеней применяются только при установлении наличия причинно-следственной связи между наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. Отсутствие у налогоплательщика денежных средств и (или) иного имущества не является основанием для освобождения от уплаты пеней, начисленных в связи с нарушением сроков уплаты налога. Суд установил наличие у общества иных счетов, на которые не был наложен арест и которые использовались налогоплательщиком для совершения доходных и расходных операций, в том числе связанных с перечислением обязательных платежей. Суд пришел к выводу о неприменимости абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ, поскольку сам факт возникновения спорной недоимки обусловлен не действиями налогового органа по приостановлению операций по банковским счетам либо наложению ареста на имущество организации, а связан с неправомерными действиями самого общества по завышению налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Банковский счетНаложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, регулируется нормами Арбитражного процессуального кодекса РФ, Гражданского процессуального кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О банках и банковской деятельности". В судебной практике возникает вопрос о соотношении указанных норм при разрешении спорных ситуаций.
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
Статья: Принудительное исполнение налогового обязательства
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящее время данная гарантия реализована в п. 4.1 ст. 46 НК РФ, согласно которому исполнение инкассовых поручений приостанавливается после поступления от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке;
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящее время данная гарантия реализована в п. 4.1 ст. 46 НК РФ, согласно которому исполнение инкассовых поручений приостанавливается после поступления от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке;
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Также пени не начисляются на недоимку, которую плательщик не мог погасить из-за препятствующих этому обстоятельств, за весь период их действия. Такими обстоятельствами являются (п. 3 ст. 75 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Также пени не начисляются на недоимку, которую плательщик не мог погасить из-за препятствующих этому обстоятельств, за весь период их действия. Такими обстоятельствами являются (п. 3 ст. 75 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Относятся ли к налоговым доходам суммы, полученные при реализации имущества в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что денежные средства от продажи арестованного имущества налогоплательщика направлялись на расчетный счет службы судебных приставов-исполнителей и реализации товара в смысле, придаваемом данному понятию Налоговым кодексом РФ, не было. Поэтому налогоплательщик правомерно не учел данные суммы в доходах.
Относятся ли к налоговым доходам суммы, полученные при реализации имущества в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что денежные средства от продажи арестованного имущества налогоплательщика направлялись на расчетный счет службы судебных приставов-исполнителей и реализации товара в смысле, придаваемом данному понятию Налоговым кодексом РФ, не было. Поэтому налогоплательщик правомерно не учел данные суммы в доходах.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. НК РФ предусматривает ряд обеспечительных мер во исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика, банковская гарантия (ст. 72 НК РФ).
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. НК РФ предусматривает ряд обеспечительных мер во исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика, банковская гарантия (ст. 72 НК РФ).
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Налоговое законодательство предусматривает несколько способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Все они перечислены в гл. 11 НК РФ. Среди них есть один из самых неприятных: приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей <1>. Основания и порядок приостановления операций регламентируются ст. 76 НК РФ. При блокировке счета банк прекращает все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует уплате налогов, например выплата выходных пособий. В этом плане приостановление операций сходно с арестом счета, только в более легкой форме. Кроме того банк не вправе открывать счета, вклады, депозиты налогоплательщику с заблокированным налоговиками счетом (п. 1, п. 12 ст. 76 НК РФ). Так, счета могут заблокировать, если не организован электронный документооборот с ИФНС в течение 10 рабочих дней с даты появления обязанности подавать отчетность в электронном виде или не выполнено требование об уплате налогов.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Налоговое законодательство предусматривает несколько способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Все они перечислены в гл. 11 НК РФ. Среди них есть один из самых неприятных: приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей <1>. Основания и порядок приостановления операций регламентируются ст. 76 НК РФ. При блокировке счета банк прекращает все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует уплате налогов, например выплата выходных пособий. В этом плане приостановление операций сходно с арестом счета, только в более легкой форме. Кроме того банк не вправе открывать счета, вклады, депозиты налогоплательщику с заблокированным налоговиками счетом (п. 1, п. 12 ст. 76 НК РФ). Так, счета могут заблокировать, если не организован электронный документооборот с ИФНС в течение 10 рабочих дней с даты появления обязанности подавать отчетность в электронном виде или не выполнено требование об уплате налогов.
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая также заблокирует счет, если вы должны сдавать электронную отчетность, но не обеспечили электронный документооборот, либо если есть риск неуплаты доначислений по итогам проверки (ст. 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая также заблокирует счет, если вы должны сдавать электронную отчетность, но не обеспечили электронный документооборот, либо если есть риск неуплаты доначислений по итогам проверки (ст. 76 НК РФ).
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Если уголовное дело возбуждено до завершения налогового спора, по которому арбитражным судом были приняты обеспечительные меры, компания и ее руководство оказываются в крайне уязвимом положении. Во-первых, сама по себе информация о возбуждении дела способна нанести серьезный репутационный урон. Контрагенты, банки и инвесторы, узнав о расследовании, могут пересмотреть отношение к компании. Во-вторых, следственные действия - обыски, выемки, допросы руководителей и бухгалтеров - дезорганизуют работу предприятия. Активы компании могут быть арестованы уже в рамках уголовного дела, счета заблокированы не только по налоговой ст. 76 НК РФ, но и решением следователя через суд. Таким образом, даже если впоследствии налогоплательщик выиграет арбитражный спор и доначисления будут отменены, к тому времени бизнес может понести невосполнимые потери.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Если уголовное дело возбуждено до завершения налогового спора, по которому арбитражным судом были приняты обеспечительные меры, компания и ее руководство оказываются в крайне уязвимом положении. Во-первых, сама по себе информация о возбуждении дела способна нанести серьезный репутационный урон. Контрагенты, банки и инвесторы, узнав о расследовании, могут пересмотреть отношение к компании. Во-вторых, следственные действия - обыски, выемки, допросы руководителей и бухгалтеров - дезорганизуют работу предприятия. Активы компании могут быть арестованы уже в рамках уголовного дела, счета заблокированы не только по налоговой ст. 76 НК РФ, но и решением следователя через суд. Таким образом, даже если впоследствии налогоплательщик выиграет арбитражный спор и доначисления будут отменены, к тому времени бизнес может понести невосполнимые потери.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В любом случае в объективную сторону сокрытия не должны включаться никакие деяния налогоплательщика (за исключением вступления в преступный сговор с сотрудниками банковских учреждений), совершенные после принятия налоговым органом мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе после принятия в порядке, установленном п. 2 ст. 76 НК РФ, решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, а также после принятия в порядке, установленном п. 6 ст. 77 НК РФ, решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В любом случае в объективную сторону сокрытия не должны включаться никакие деяния налогоплательщика (за исключением вступления в преступный сговор с сотрудниками банковских учреждений), совершенные после принятия налоговым органом мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе после принятия в порядке, установленном п. 2 ст. 76 НК РФ, решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, а также после принятия в порядке, установленном п. 6 ст. 77 НК РФ, решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации.