Неверно присвоен код окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Неверно присвоен код окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация: срок полезного использования, модернизация и техническая информация
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Налоговики же посчитали, что вышеназванной технике должен быть присвоен код ОКОФ 14 2921000 "Машины и оборудование сельскохозяйственное и лесохозяйственное" с отнесением к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 60 месяцев.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Налоговики же посчитали, что вышеназванной технике должен быть присвоен код ОКОФ 14 2921000 "Машины и оборудование сельскохозяйственное и лесохозяйственное" с отнесением к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 60 месяцев.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неверно определил код, установленный в ОКОФ для мобильных буровых комплексов, что привело к завышению расходов по начислению амортизации. Суд удовлетворил требования. Классификация основных фондов осуществляется в соответствии с их функциональным назначением. Коды, присвоенные спорному имуществу налогоплательщиком и налоговым органом, относятся к одному и тому же разделу, но к различным классам и подклассам. Код, присвоенный налогоплательщиком (14 2928010), - к подклассу "Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное". Код, присвоенный налоговым органом (14 2924020), - к подклассу "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров". Согласно паспортам завода-изготовителя мобильные буровые комплексы предназначены для бурения ротором и забойными двигателями эксплуатационных и разведочных скважин. Инспекцией при классификации спорных объектов не учтено назначение спорных объектов. Отнесение объектов к самоходным машинам по признаку наличия паспорта самоходной машины ошибочно
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неверно определил код, установленный в ОКОФ для мобильных буровых комплексов, что привело к завышению расходов по начислению амортизации. Суд удовлетворил требования. Классификация основных фондов осуществляется в соответствии с их функциональным назначением. Коды, присвоенные спорному имуществу налогоплательщиком и налоговым органом, относятся к одному и тому же разделу, но к различным классам и подклассам. Код, присвоенный налогоплательщиком (14 2928010), - к подклассу "Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное". Код, присвоенный налоговым органом (14 2924020), - к подклассу "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров". Согласно паспортам завода-изготовителя мобильные буровые комплексы предназначены для бурения ротором и забойными двигателями эксплуатационных и разведочных скважин. Инспекцией при классификации спорных объектов не учтено назначение спорных объектов. Отнесение объектов к самоходным машинам по признаку наличия паспорта самоходной машины ошибочно
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793 по делу N А45-1386/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт неверного определения амортизационной группы основных средств, при этом обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако оно не совершало действий, направленных на установление правильной группы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами принято во внимание, что для предыдущих собственников не имело значения для целей налогообложения, к какой амортизационной группе отнесены спорные АЗС и какой ОКОФ им присвоен, так как они находились на упрощенной системе налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт неверного определения амортизационной группы основных средств, при этом обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако оно не совершало действий, направленных на установление правильной группы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами принято во внимание, что для предыдущих собственников не имело значения для целей налогообложения, к какой амортизационной группе отнесены спорные АЗС и какой ОКОФ им присвоен, так как они находились на упрощенной системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд считает необоснованным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, из-за неправильного присвоения спорным основанным средствам кода ОКОФ при установленных обстоятельствах наличия функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд считает необоснованным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, из-за неправильного присвоения спорным основанным средствам кода ОКОФ при установленных обстоятельствах наличия функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 17.03.2008 N 514р
"Об утверждении Регламента взаимодействия при применении Указателя инвентарных объектов основных средств ОАО "Российские железные дороги", утвержденного распоряжением ОАО "РЖД" от 13 марта 2007 г. N 395р"4.2. Объекту основных средств присваивается соответствующий код ОКОФ (номер амортизационной группы и срок полезного использования) Указателя или код ОКОФ объекта, максимально похожего по техническим характеристикам, если в Указателе соответствующий код ОКОФ не обнаружен.
"Об утверждении Регламента взаимодействия при применении Указателя инвентарных объектов основных средств ОАО "Российские железные дороги", утвержденного распоряжением ОАО "РЖД" от 13 марта 2007 г. N 395р"4.2. Объекту основных средств присваивается соответствующий код ОКОФ (номер амортизационной группы и срок полезного использования) Указателя или код ОКОФ объекта, максимально похожего по техническим характеристикам, если в Указателе соответствующий код ОКОФ не обнаружен.
Административная практика
Решение ФНС России от 13.03.2014
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Вопрос: ...На балансе организации числится магистральный трубопровод. Пункт 11 ст. 381 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество для перечисленных в ней категорий имущества, а также сооружений, которые являются их неотъемлемой частью. Может ли объект, являющийся неотъемлемой технологической частью магистрального трубопровода, иметь свой код по ОКОФ? Повлияет ли это на возможность применить льготу по налогу на имущество?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 48)Аналогичное мнение высказывают и судебные органы. Так, из Постановления ФАС Московского округа от 22.12.2008 N КА-А40/10862-08 следует, что налоговый орган указал на неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы по налогу на имущество, так как код ОКОФ, присвоенный налогоплательщиком спорным основным средствам (тротуары, сети газоснабжения, автопроезды, установка сточных вод), не соответствует коду ОКОФ, указанному в Перечне. Вместе с тем суд посчитал, что указанное имущество входит в Перечень и является неотъемлемой технологической частью магистрального трубопровода, неправильное присвоение спорным основным средствам кода ОКОФ при наличии функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам дает налогоплательщику право применить льготу по налогу на имущество.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 48)Аналогичное мнение высказывают и судебные органы. Так, из Постановления ФАС Московского округа от 22.12.2008 N КА-А40/10862-08 следует, что налоговый орган указал на неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы по налогу на имущество, так как код ОКОФ, присвоенный налогоплательщиком спорным основным средствам (тротуары, сети газоснабжения, автопроезды, установка сточных вод), не соответствует коду ОКОФ, указанному в Перечне. Вместе с тем суд посчитал, что указанное имущество входит в Перечень и является неотъемлемой технологической частью магистрального трубопровода, неправильное присвоение спорным основным средствам кода ОКОФ при наличии функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам дает налогоплательщику право применить льготу по налогу на имущество.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 5)Право на применение пониженной налоговой ставки и льготы законодатель связывает с функциональной принадлежностью объектов налогообложения, а не с теми данными, которые указаны в учете налогоплательщика (в инвентарных карточках), так как он субъективен. ОКОФ применяется для выполнения статистических задач, а не регулирует вопросы налогообложения. Присвоение имуществу кода ОКОФ, отмеченного в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, не означает, что у налогоплательщика автоматически возникает право на применение налоговой льготы для этого имущества. Спорные объекты по своему технологическому определению направлены на генерацию энергии, а не на поставку потребителям. Общество неверно с целью необоснованного получения права на льготу указало непосредственно коды ОКОФ по спорным объектам. Законодательно установлено применение льготы к имущественным объектам, задействованным в процессе исключительно передачи энергии, в то время как основной деятельностью Общества является выработка энергии
("Налоговый вестник", 2018, N 5)Право на применение пониженной налоговой ставки и льготы законодатель связывает с функциональной принадлежностью объектов налогообложения, а не с теми данными, которые указаны в учете налогоплательщика (в инвентарных карточках), так как он субъективен. ОКОФ применяется для выполнения статистических задач, а не регулирует вопросы налогообложения. Присвоение имуществу кода ОКОФ, отмеченного в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, не означает, что у налогоплательщика автоматически возникает право на применение налоговой льготы для этого имущества. Спорные объекты по своему технологическому определению направлены на генерацию энергии, а не на поставку потребителям. Общество неверно с целью необоснованного получения права на льготу указало непосредственно коды ОКОФ по спорным объектам. Законодательно установлено применение льготы к имущественным объектам, задействованным в процессе исключительно передачи энергии, в то время как основной деятельностью Общества является выработка энергии
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
Статья: Изменение амортизационной группы ОС
(Сабирова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 31)Следовательно, если основное средство, бывшее в употреблении, вводится в эксплуатацию новым собственником после 01.01.2017, а предыдущим собственником ОКОФ был присвоен неверно в соответствии с ранее действующим классификатором основных фондов, то новый собственник должен использовать новый ОКОФ и классификацию основных средств для определения правильной амортизационной группы.
(Сабирова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 31)Следовательно, если основное средство, бывшее в употреблении, вводится в эксплуатацию новым собственником после 01.01.2017, а предыдущим собственником ОКОФ был присвоен неверно в соответствии с ранее действующим классификатором основных фондов, то новый собственник должен использовать новый ОКОФ и классификацию основных средств для определения правильной амортизационной группы.
Статья: О льготе по налогу на имущество
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Что касается таких объектов имущества, как здание ТЭЦ (код ОКОФ 11 4521012), котельная (код 11 4527391) и теплообменники (код 14 2911170), в отношении которых общество применило льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ, они относятся к классам объектов, коды ОКОФ которых указаны в Перечне. Данные имущественные объекты поименованы в этом Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание". Факт неправильного присвоения кода ОКОФ не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на применение льготы.
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Что касается таких объектов имущества, как здание ТЭЦ (код ОКОФ 11 4521012), котельная (код 11 4527391) и теплообменники (код 14 2911170), в отношении которых общество применило льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ, они относятся к классам объектов, коды ОКОФ которых указаны в Перечне. Данные имущественные объекты поименованы в этом Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание". Факт неправильного присвоения кода ОКОФ не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на применение льготы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)- насаждения многолетние декоративные озеленительные на территориях предприятий - код по ОКОФ 18 0160250, согласно Классификации они принадлежат к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)- насаждения многолетние декоративные озеленительные на территориях предприятий - код по ОКОФ 18 0160250, согласно Классификации они принадлежат к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет);
Статья: Актуальные вопросы учета гербовых печатей
(Фимина Н.В.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 1)Так, по материалам одного из контрольных мероприятий проверяющими из Контрольно-счетной палаты было указано, что с 1 января 2017 года учреждением ошибочно в нарушение положений ОК 013-2014 (СНС 2008) вновь поступившим объектам нефинансовых активов присваивались коды по ОКОФ в соответствии с положениями ОК 013-94, утратившего силу с 1 января 2017 года <2>.
(Фимина Н.В.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 1)Так, по материалам одного из контрольных мероприятий проверяющими из Контрольно-счетной палаты было указано, что с 1 января 2017 года учреждением ошибочно в нарушение положений ОК 013-2014 (СНС 2008) вновь поступившим объектам нефинансовых активов присваивались коды по ОКОФ в соответствии с положениями ОК 013-94, утратившего силу с 1 января 2017 года <2>.
Статья: Ошибки при начислении амортизации: найти и обезвредить!
(Подкопаева А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)В соответствии с Классификацией основных средств ленточный конвейер относится к 3-й амортизационной группе (код ОКОФ 14 2915327). Бухгалтер ошибочно присвоил код ОКОФ 14 2915020 "Оборудование подъемно-транспортное подвижное...", относящийся к 5-й амортизационной группе, и определил срок полезного использования 85 месяцев, а не от 37 до 60 месяцев, что соответствует 3-й группе.
(Подкопаева А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)В соответствии с Классификацией основных средств ленточный конвейер относится к 3-й амортизационной группе (код ОКОФ 14 2915327). Бухгалтер ошибочно присвоил код ОКОФ 14 2915020 "Оборудование подъемно-транспортное подвижное...", относящийся к 5-й амортизационной группе, и определил срок полезного использования 85 месяцев, а не от 37 до 60 месяцев, что соответствует 3-й группе.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.06.2022 N Ф04-3923/21 <Об оспаривании компанией многочисленных налоговых доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)- признаков искусственного разделения объектов в бухучете не выявлено;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)- признаков искусственного разделения объектов в бухучете не выявлено;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 13.07.2022 N Ф10-3574/21 <О налоговых доначислениях в связи с отнесением компанией ОС к неверной амогруппе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)Еще один пример проигранного предприятием разбирательства - Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.11.2019 N Ф04-3942/2019, оставленное в силе Определением ВС РФ от 17.02.2020 N 304-ЭС19-28081. Служители Фемиды признали правомерность доначислений. На основании экспертных заключений, технических документов объекту "Дожимная компрессорная станция в составе 2 ДКА и системы электроснабжения и управления" присвоена шестая амортизационная группа, а объекту "Дожимная компрессорная станция" - пятая (вместо заявленной компанией третьей амогруппы). Общество, присвоив оборудованию код ОКОФ 14 2912131, определило его как стационарные компрессоры. Однако инспекторы отнесли ОС к стационарной компрессорной станции, изменив амортизационную группу. Суды, изучив все доказательства, согласились с фискалами, что объекты нельзя отнести к стационарным компрессорам как имуществу третьей амогруппы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)Еще один пример проигранного предприятием разбирательства - Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.11.2019 N Ф04-3942/2019, оставленное в силе Определением ВС РФ от 17.02.2020 N 304-ЭС19-28081. Служители Фемиды признали правомерность доначислений. На основании экспертных заключений, технических документов объекту "Дожимная компрессорная станция в составе 2 ДКА и системы электроснабжения и управления" присвоена шестая амортизационная группа, а объекту "Дожимная компрессорная станция" - пятая (вместо заявленной компанией третьей амогруппы). Общество, присвоив оборудованию код ОКОФ 14 2912131, определило его как стационарные компрессоры. Однако инспекторы отнесли ОС к стационарной компрессорной станции, изменив амортизационную группу. Суды, изучив все доказательства, согласились с фискалами, что объекты нельзя отнести к стационарным компрессорам как имуществу третьей амогруппы.