Нет дохода при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Нет дохода при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок обложения зависит от того, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью или нет, поскольку под ЕСХН попадает только доход, который получен от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок обложения зависит от того, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью или нет, поскольку под ЕСХН попадает только доход, который получен от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"11) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"11) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов и расходов переходного периода не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Доходы и расходы на этих спецрежимах учитываются после их фактического поступления и оплаты соответственно. Например, заплату, начисленную за декабрь прошлого года, когда применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", и выплаченную в январе текущего года, с начала которого начали применять АУСН с таким же объектом, учитывайте в расходах по АУСН за январь (Письма ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@, от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов и расходов переходного периода не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Доходы и расходы на этих спецрежимах учитываются после их фактического поступления и оплаты соответственно. Например, заплату, начисленную за декабрь прошлого года, когда применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", и выплаченную в январе текущего года, с начала которого начали применять АУСН с таким же объектом, учитывайте в расходах по АУСН за январь (Письма ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@, от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Об определении доходов от реализации в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-11-06/2/107298)Одновременно сообщаем, что в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.02.2010 N 10864/09 (далее - ВАС РФ) и в определении ВАС РФ от 21.05.2010 N ВАС-5968/10 отражена правовая позиция о невключении в состав доходов от реализации сумм выручки от реализации основных средств в 2005 - 2006 годах, то есть в период, когда норма статьи 346.2 Кодекса, устанавливающая правила определения дохода для применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании статьи 249 Кодекса, отсутствовала.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-11-06/2/107298)Одновременно сообщаем, что в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.02.2010 N 10864/09 (далее - ВАС РФ) и в определении ВАС РФ от 21.05.2010 N ВАС-5968/10 отражена правовая позиция о невключении в состав доходов от реализации сумм выручки от реализации основных средств в 2005 - 2006 годах, то есть в период, когда норма статьи 346.2 Кодекса, устанавливающая правила определения дохода для применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании статьи 249 Кодекса, отсутствовала.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Так, полученные средства в общем случае учитывайте в доходах на дату получения (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, полученные средства в общем случае учитывайте в доходах на дату получения (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2023 N Ф06-659/2023 <Фирму необоснованно обвинили в неправомерном применении ЕСХН>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Контролерами также не проведен анализ гражданско-правовых договоров и первичных документов, подтверждающих производство и продажу сельхозпродукции. В решении МИФНС нет:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Контролерами также не проведен анализ гражданско-правовых договоров и первичных документов, подтверждающих производство и продажу сельхозпродукции. В решении МИФНС нет:
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Для учета средств целевого финансирования плательщики ЕСХН (так же, как и упрощенцы) должны придерживаться особого порядка: такое финансирование не включается в доходы при условии раздельного учета и т.д. <19> Правила определения, относится ли конкретная субсидия к целевому финансированию или нет, такие же, как и у плательщиков налога на прибыль, - они закреплены в гл. 25 Налогового кодекса.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Для учета средств целевого финансирования плательщики ЕСХН (так же, как и упрощенцы) должны придерживаться особого порядка: такое финансирование не включается в доходы при условии раздельного учета и т.д. <19> Правила определения, относится ли конкретная субсидия к целевому финансированию или нет, такие же, как и у плательщиков налога на прибыль, - они закреплены в гл. 25 Налогового кодекса.
Статья: Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, его оценка в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы возрождения этого налога в современных условиях
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В частности, в своей кандидатской диссертации С.Д. Цыпкин отмечал специфику налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. В 50-е годы XX в. плательщиком сельскохозяйственного налога является все хозяйство в целом, налог исчисляется исходя из совокупного дохода всех членов хозяйства в целом <24>. До 1953 года колхозники, единоличники и другие граждане, входящие в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, облагались налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР в следующих размерах: при отсутствии детей - 150 руб. в год, при наличии одного ребенка - 50 руб. в год, при наличии двух детей - 25 руб. в год. С 1 января 1953 г. вместо налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, для хозяйств, в состав которых входят одинокие и малосемейные граждане, введена надбавка к сумме сельскохозяйственного налога. Надбавка исчисляется с каждого отдельного члена семьи, достигшего двадцатилетнего возраста в тех же ставках, в каких они уплачивали налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. При достижении мужчинами 50 лет и женщинами 45 лет исчисление надбавки прекращается <25>.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В частности, в своей кандидатской диссертации С.Д. Цыпкин отмечал специфику налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. В 50-е годы XX в. плательщиком сельскохозяйственного налога является все хозяйство в целом, налог исчисляется исходя из совокупного дохода всех членов хозяйства в целом <24>. До 1953 года колхозники, единоличники и другие граждане, входящие в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, облагались налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР в следующих размерах: при отсутствии детей - 150 руб. в год, при наличии одного ребенка - 50 руб. в год, при наличии двух детей - 25 руб. в год. С 1 января 1953 г. вместо налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, для хозяйств, в состав которых входят одинокие и малосемейные граждане, введена надбавка к сумме сельскохозяйственного налога. Надбавка исчисляется с каждого отдельного члена семьи, достигшего двадцатилетнего возраста в тех же ставках, в каких они уплачивали налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. При достижении мужчинами 50 лет и женщинами 45 лет исчисление надбавки прекращается <25>.
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Что касается предложения об индексации на коэффициент-дефлятор размера доходов, при котором налогоплательщики, применяющие УСН, не исполняют обязанности налогоплательщика НДС, то принятие данного предложения создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и не уплачивающими НДС, если доходы не превышают 60 млн рублей, а также индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (патентная система налогообложения, при которой индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС, применяется, если доход не превышает 60 млн рублей), что приведет к дополнительным выпадающим доходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Что касается предложения об индексации на коэффициент-дефлятор размера доходов, при котором налогоплательщики, применяющие УСН, не исполняют обязанности налогоплательщика НДС, то принятие данного предложения создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и не уплачивающими НДС, если доходы не превышают 60 млн рублей, а также индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (патентная система налогообложения, при которой индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС, применяется, если доход не превышает 60 млн рублей), что приведет к дополнительным выпадающим доходам федерального бюджета.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-07/124860 <Может ли ИП освободиться от НДС, если повторно переходит на ЕСХН с ОСН>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Если ИП повторно переходит на ЕСХН, то он вправе освобождаться от НДС каждый раз. Об этом сообщил Минфин России в своем Письме от 22.12.2023 N 03-07-07/124860. В Налоговом кодексе нет запрета на это.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Если ИП повторно переходит на ЕСХН, то он вправе освобождаться от НДС каждый раз. Об этом сообщил Минфин России в своем Письме от 22.12.2023 N 03-07-07/124860. В Налоговом кодексе нет запрета на это.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть затраты на покупку товаров и на выплату вознаграждения комиссионеру можно не на всех режимах, а только на ОСН, ЕСХН и УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть затраты на покупку товаров и на выплату вознаграждения комиссионеру можно не на всех режимах, а только на ОСН, ЕСХН и УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Иных ограничений для участия в простом товариществе, связанных с режимами налогообложения и ведением налогового учета, нет. Так, например, помимо ОСН и УСН с объектом "доходы минус расходы", товарищи вправе применять ЕСХН.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Иных ограничений для участия в простом товариществе, связанных с режимами налогообложения и ведением налогового учета, нет. Так, например, помимо ОСН и УСН с объектом "доходы минус расходы", товарищи вправе применять ЕСХН.