Несвоевременное уведомление о закрытии обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное уведомление о закрытии обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются этой организацией). Форма N С-09-3-2 (Форма по КНД 1111052) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Сообщение нужно подать в установленный законом срок. За его нарушение предусмотрен штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)Сообщение нужно подать в установленный законом срок. За его нарушение предусмотрен штраф.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика (образовательного учреждения) к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сообщения (нарушение срока) о закрытии обособленного подразделения. Руководствуясь ст. ст. 11, 23, 83, 126 НК РФ, ст. 54 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", письмами Минфина России от 12.01.2010 N 03-02-07/1-6, от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377, суд учел, что библиотечно-издательские комплексы, которые налоговый орган считает структурными подразделениями, по месту нахождения которых, по мнению налогового органа, учреждение должно быть поставлено на налоговый учет, находятся в том же муниципальном образовании, где и головная организация, на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет тот же налоговый орган, в котором учреждение состоит на учете в качестве налогоплательщика. Суд указал на отсутствие достаточных оснований для постановки на налоговый учет учреждения вновь в том же налоговом органе, учитывая, что действующим законодательством не предусмотрена возможность создания некоммерческими организациями иных территориально обособленных подразделений, за исключением филиалов и представительств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика (образовательного учреждения) к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сообщения (нарушение срока) о закрытии обособленного подразделения. Руководствуясь ст. ст. 11, 23, 83, 126 НК РФ, ст. 54 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", письмами Минфина России от 12.01.2010 N 03-02-07/1-6, от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377, суд учел, что библиотечно-издательские комплексы, которые налоговый орган считает структурными подразделениями, по месту нахождения которых, по мнению налогового органа, учреждение должно быть поставлено на налоговый учет, находятся в том же муниципальном образовании, где и головная организация, на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет тот же налоговый орган, в котором учреждение состоит на учете в качестве налогоплательщика. Суд указал на отсутствие достаточных оснований для постановки на налоговый учет учреждения вновь в том же налоговом органе, учитывая, что действующим законодательством не предусмотрена возможность создания некоммерческими организациями иных территориально обособленных подразделений, за исключением филиалов и представительств.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в ст. 78 НК РФ не указаны требования к содержанию заявления о возврате излишне уплаченного налога, но предусмотрена обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта, отсутствие в заявлении налогоплательщика указания на конкретную сумму излишне уплаченного налога не может служить основанием к отказу вернуть налог, а также основанием для лишения налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. Суд признал заявлением о возврате налога на прибыль письмо налогоплательщика, в котором тот уведомлял налоговый орган о ликвидации обособленного подразделения и просил в связи с этим вернуть переплаты по налогу без указания конкретной суммы и вида налога. Поскольку налоговый орган располагал данными о состоянии расчетов по уплате налогов в соответствующие бюджеты, в том числе о наличии переплаты по налогу на прибыль, что подтверждается актами сверки по платежам в бюджет, налоговый орган в месячный срок со дня получения указанного письма должен был проверить наличие переплаты по налогу на прибыль и возвратить компании сумму излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в ст. 78 НК РФ не указаны требования к содержанию заявления о возврате излишне уплаченного налога, но предусмотрена обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта, отсутствие в заявлении налогоплательщика указания на конкретную сумму излишне уплаченного налога не может служить основанием к отказу вернуть налог, а также основанием для лишения налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. Суд признал заявлением о возврате налога на прибыль письмо налогоплательщика, в котором тот уведомлял налоговый орган о ликвидации обособленного подразделения и просил в связи с этим вернуть переплаты по налогу без указания конкретной суммы и вида налога. Поскольку налоговый орган располагал данными о состоянии расчетов по уплате налогов в соответствующие бюджеты, в том числе о наличии переплаты по налогу на прибыль, что подтверждается актами сверки по платежам в бюджет, налоговый орган в месячный срок со дня получения указанного письма должен был проверить наличие переплаты по налогу на прибыль и возвратить компании сумму излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное сообщение о закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное сообщение о закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации (актуально до 24.12.2020 включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Учтите, что закрытие филиала осуществляется в ином порядке, который применяется и при закрытии представительства.
(КонсультантПлюс, 2020)Учтите, что закрытие филиала осуществляется в ином порядке, который применяется и при закрытии представительства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2022 N 72-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты государственной пошлины за ежегодное подтверждение статуса международной компании. Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении статуса международной компании в течение пяти рабочих дней со дня получения в порядке, предусмотренном частью 9 статьи 5 настоящего Федерального закона, уведомления управляющей компании о неуплате, неполной или несвоевременной уплате государственной пошлины за ежегодное подтверждение статуса международной компании.";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты государственной пошлины за ежегодное подтверждение статуса международной компании. Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении статуса международной компании в течение пяти рабочих дней со дня получения в порядке, предусмотренном частью 9 статьи 5 настоящего Федерального закона, уведомления управляющей компании о неуплате, неполной или несвоевременной уплате государственной пошлины за ежегодное подтверждение статуса международной компании.";
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 10.11.2010 N 09-07/17623@
<О сообщении в налоговый орган по месту нахождения кредитной организации обо всех иных ее обособленных подразделениях, через которые прекращается деятельность этой организации и о внесении изменений в реквизиты кредитного учреждения>На основании п. 1 ст. 126 НК РФ, пп. "а" п. 48 ст. 1, ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ за несвоевременное сообщение о ликвидации обособленного подразделения предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждое сообщение.
<О сообщении в налоговый орган по месту нахождения кредитной организации обо всех иных ее обособленных подразделениях, через которые прекращается деятельность этой организации и о внесении изменений в реквизиты кредитного учреждения>На основании п. 1 ст. 126 НК РФ, пп. "а" п. 48 ст. 1, ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ за несвоевременное сообщение о ликвидации обособленного подразделения предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждое сообщение.
Статья: Применение Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении налоговых споров
(Нагорная Э.Н.)
("Юридическая литература", 2003)Инспекция МНС России обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к закрытому акционерному обществу о взыскании 10000 руб. штрафа за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет обособленного подразделения ответчика, расположенного в г. Тамбове.
(Нагорная Э.Н.)
("Юридическая литература", 2003)Инспекция МНС России обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к закрытому акционерному обществу о взыскании 10000 руб. штрафа за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет обособленного подразделения ответчика, расположенного в г. Тамбове.
Статья: Порядок обжалования решений налогового органа, вынесенных в соответствии со ст. 101.4 НК РФ: от истории вопроса к позиции высшей судебной инстанции
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)- выявленные в результате осуществления налоговым органом иных мероприятий налогового контроля. Какие это могут быть мероприятия? В данном случае следует обратиться к обязанностям, предусмотренным для налогоплательщиков налоговым законодательством. Так, к подобным ситуациям, в частности, относятся нарушение срока сообщения в ИФНС об открытии обособленного подразделения, открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов), представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов по требованию налогового органа.
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)- выявленные в результате осуществления налоговым органом иных мероприятий налогового контроля. Какие это могут быть мероприятия? В данном случае следует обратиться к обязанностям, предусмотренным для налогоплательщиков налоговым законодательством. Так, к подобным ситуациям, в частности, относятся нарушение срока сообщения в ИФНС об открытии обособленного подразделения, открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов), представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов по требованию налогового органа.
Вопрос: Организация с нарушением срока (через два месяца) подала в налоговую инспекцию сообщение о закрытии обособленного подразделения. Может ли налоговая инспекция привлечь организацию к административной ответственности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация с нарушением срока (через два месяца) подала в налоговую инспекцию сообщение о закрытии обособленного подразделения. Может ли налоговая инспекция привлечь организацию к административной ответственности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация с нарушением срока (через два месяца) подала в налоговую инспекцию сообщение о закрытии обособленного подразделения. Может ли налоговая инспекция привлечь организацию к административной ответственности?
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Отметим также, что ранее формы уведомлений налоговых органов о создании (закрытии) обособленного подразделения носили рекомендательный характер, о чем прямо указывалось в Приказе ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Отметим также, что ранее формы уведомлений налоговых органов о создании (закрытии) обособленного подразделения носили рекомендательный характер, о чем прямо указывалось в Приказе ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@.
Вопрос: О сроках направления организации, находящейся в процессе ликвидации, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
Вопрос: 18.01.2023 объявили, что мой офис закрывается 31.01.2023. Головной офис находится в Ростове-на-Дону, а я работаю в Воронежской области (г. Нововоронеж). Предложили вакансию не в моем городе. Говорят, что я должна написать заявление об увольнении по собственному желанию. Правомерны ли действия работодателя?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)В случае прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (ст. 81 ТК РФ).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)В случае прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (ст. 81 ТК РФ).
Статья: Инспектор, ты не прав!
(Лермонтов Ю.)
("Бизнес-адвокат", 2006, N 15)Налогоплательщик открыл счета в банках по месту нахождения своих филиалов и направил сообщения об их открытии в налоговый орган по месту своего нахождения с нарушением установленного законом 10-дневного срока.
(Лермонтов Ю.)
("Бизнес-адвокат", 2006, N 15)Налогоплательщик открыл счета в банках по месту нахождения своих филиалов и направил сообщения об их открытии в налоговый орган по месту своего нахождения с нарушением установленного законом 10-дневного срока.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.01.2019 N БС-4-21/903@ <Налог на имущество: куда подать уточненку по закрытому филиалу>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 8)Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление (Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@). Уведомление необходимо подать однократно, до начала представления отчетности за первый отчетный период того года, который является налоговым периодом.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 8)Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление (Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@). Уведомление необходимо подать однократно, до начала представления отчетности за первый отчетный период того года, который является налоговым периодом.
Вопрос: Организация подала заявление о закрытии обособленного подразделения, но в сообщении по форме N С-09-3-2 ошибочно указала КПП и адрес другого, работающего обособленного подразделения, которое в результате снято с налогового учета. Как исправить ошибку? Могут ли к организации быть применены меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности.
Статья: Новый Порядок регистрации страхователей в ФСС
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 7)Но теперь дополнительно установлена еще одна причина, по которой обособленное подразделение может сниматься с учета: если орган контроля обнаружил несоблюдение при регистрации обособленного подразделения условий регистрации страхователей, установленных пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ. Непонятно, неужели имеется в виду несоблюдение срока в 30 календарных дней со дня создания обособленного подразделения, в течение которых надо подать заявление о регистрации?
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 7)Но теперь дополнительно установлена еще одна причина, по которой обособленное подразделение может сниматься с учета: если орган контроля обнаружил несоблюдение при регистрации обособленного подразделения условий регистрации страхователей, установленных пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ. Непонятно, неужели имеется в виду несоблюдение срока в 30 календарных дней со дня создания обособленного подразделения, в течение которых надо подать заявление о регистрации?