Несформированный источник вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Несформированный источник вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
Вопрос: Следует ли вновь направлять согласие на раскрытие данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС с кодом 20006, если ранее уже было подано согласие со списком кодов 1100, 1400?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Ревизоры выявили наличие (по цепочке поставщиков) несформированного источника для вычета по взаимоотношениям с ИП, в том числе по причине закупки им продукции для поставки обществу у неплательщиков данного налога. То есть у лиц, которые не перечислили в бюджет НДС, не сформировав тем самым источник для вычета "входного" налога последующими приобретателями. В установленном договором порядке общество обратилось к бизнесмену с целью устранения проблемы. Для понимания претензии и своевременного реагирования информации было достаточно. Но коммерсант документального подтверждения сформированности в бюджете источника для вычета НДС по цепочке поставщиков не представил.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Ревизоры выявили наличие (по цепочке поставщиков) несформированного источника для вычета по взаимоотношениям с ИП, в том числе по причине закупки им продукции для поставки обществу у неплательщиков данного налога. То есть у лиц, которые не перечислили в бюджет НДС, не сформировав тем самым источник для вычета "входного" налога последующими приобретателями. В установленном договором порядке общество обратилось к бизнесмену с целью устранения проблемы. Для понимания претензии и своевременного реагирования информации было достаточно. Но коммерсант документального подтверждения сформированности в бюджете источника для вычета НДС по цепочке поставщиков не представил.
Типовая ситуация: Уточненная декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)В информационном письме от 06.02.2026 N 13-11/479 ИФНС N 22 по г. Москве указывает, что наш контрагент - ООО "Атлант" (ИНН 7715111001), по сделкам с которым ООО "Альфа" заявило вычет НДС, имеет признаки "технической" организации; при исследовании товарных и денежных потоков не установлены реальные производители товара, закупленного у ООО "Атлант"; у ООО "Альфа" не сформирован источник для получения вычетов по сделкам с ООО "Атлант".
(Издательство "Главная книга", 2025)В информационном письме от 06.02.2026 N 13-11/479 ИФНС N 22 по г. Москве указывает, что наш контрагент - ООО "Атлант" (ИНН 7715111001), по сделкам с которым ООО "Альфа" заявило вычет НДС, имеет признаки "технической" организации; при исследовании товарных и денежных потоков не установлены реальные производители товара, закупленного у ООО "Атлант"; у ООО "Альфа" не сформирован источник для получения вычетов по сделкам с ООО "Атлант".
Статья: Синергетический подход к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком как условие эффективного функционирования налоговой системы: зарубежный опыт
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.