Неперечисление НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Неперечисление НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент не перечислит НДФЛ в бюджет, он может быть привлечен к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент не перечислит НДФЛ в бюджет, он может быть привлечен к ответственности.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщиком как налоговым агентом неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам в виде процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщиком как налоговым агентом неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам в виде процентов по договорам займа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы руководителя о том, что неперечисление НДФЛ было связано с наличием у должника иной задолженности, отклонены судом, отметившим, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными и он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы руководителя о том, что неперечисление НДФЛ было связано с наличием у должника иной задолженности, отклонены судом, отметившим, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными и он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед контрагентами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)4. Уполномоченный орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)4. Уполномоченный орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
Вопрос: Об ответственности налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, если имелась переплата.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2026)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель - плательщик НПД (самозанятый), не нужно перечислять за него НДФЛ и взносы. Он сам платит налог на профессиональный доход. Это касается и самозанятых - ИП, если они осуществляют деятельность, для которой предусмотрен НПД. При этом получите чек, сформированный самозанятым в порядке ст. 14 Закона о налоге на профдоход (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 названного Закона).
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель - плательщик НПД (самозанятый), не нужно перечислять за него НДФЛ и взносы. Он сам платит налог на профессиональный доход. Это касается и самозанятых - ИП, если они осуществляют деятельность, для которой предусмотрен НПД. При этом получите чек, сформированный самозанятым в порядке ст. 14 Закона о налоге на профдоход (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 названного Закона).
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Ситуация: Как получить гранты на обучение за рубежом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! С полученных грантов на обучение за рубежом согласно общим правилам необходимо уплачивать НДФЛ, если только источником таких грантов не являются организации, перечисленные в соответствующих перечнях, утверждаемых Правительством РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! С полученных грантов на обучение за рубежом согласно общим правилам необходимо уплачивать НДФЛ, если только источником таких грантов не являются организации, перечисленные в соответствующих перечнях, утверждаемых Правительством РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждено, что ООО "Алтай" как налоговый агент в нарушение абзаца 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ не перечисляло НДФЛ в установленный законом срок.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждено, что ООО "Алтай" как налоговый агент в нарушение абзаца 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ не перечисляло НДФЛ в установленный законом срок.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 4. НДФЛ удержали, но в бюджет не перечислили
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 4. НДФЛ удержали, но в бюджет не перечислили
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Если договоры гражданско-правового характера с самозанятыми подменяют фактические трудовые отношения, налоговый орган вправе доначислить организации НДФЛ (как налоговому агенту), привлечь ее к ответственности за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок НДФЛ.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Если договоры гражданско-правового характера с самозанятыми подменяют фактические трудовые отношения, налоговый орган вправе доначислить организации НДФЛ (как налоговому агенту), привлечь ее к ответственности за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок НДФЛ.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-09/12020)Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-09/12020)Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.