Неотделимые улучшения в арендованные основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения в арендованные основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)ВЫПОЛНЕНИЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Организация-арендатор отражает в объем осуществленных в отчетном периоде капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строкам в соответствии с ОКОФ.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Организация-арендатор отражает в объем осуществленных в отчетном периоде капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строкам в соответствии с ОКОФ.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Федеральные стандарты по бухучету основных средств и аренды не устанавливают порядок учета неотделимых улучшений арендованного основного средства. Поэтому такой порядок надо разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Можно учитывать в том числе нормы старого Положения по ведению бухучета (когда они не противоречат профильным стандартам). В частности, в нем указано, что капвложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты ОС учитываются в составе ОС. Они зачисляются арендатором в собственные ОС в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Федеральные стандарты по бухучету основных средств и аренды не устанавливают порядок учета неотделимых улучшений арендованного основного средства. Поэтому такой порядок надо разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Можно учитывать в том числе нормы старого Положения по ведению бухучета (когда они не противоречат профильным стандартам). В частности, в нем указано, что капвложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты ОС учитываются в составе ОС. Они зачисляются арендатором в собственные ОС в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды <3>.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)15. В ФСБУ 26/2020 отсутствуют специальные нормы о капитальных вложениях в неотделимые улучшения арендованных основных средств, которые согласно пункту 5 ПБУ 6/01 учитывались в составе основных средств. В пункте 7 ФСБУ 6/2020 указано, что особенности учета предметов договоров аренды (субаренды) устанавливаются ФСБУ 25/2018. Являются ли неотделимые капитальные улучшения арендованных основных средств основными средствами или они увеличивают стоимость права пользования активом у арендатора независимо от периода их осуществления (на момент принятия к учету права пользования активом или в ходе дальнейшей эксплуатации)?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)15. В ФСБУ 26/2020 отсутствуют специальные нормы о капитальных вложениях в неотделимые улучшения арендованных основных средств, которые согласно пункту 5 ПБУ 6/01 учитывались в составе основных средств. В пункте 7 ФСБУ 6/2020 указано, что особенности учета предметов договоров аренды (субаренды) устанавливаются ФСБУ 25/2018. Являются ли неотделимые капитальные улучшения арендованных основных средств основными средствами или они увеличивают стоимость права пользования активом у арендатора независимо от периода их осуществления (на момент принятия к учету права пользования активом или в ходе дальнейшей эксплуатации)?
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения учитываются у арендодателя как основное средство, то при их демонтаже он отражает ликвидацию основного средства. В случае когда демонтаж выполнен арендатором, арендодатель возмещает ему стоимость произведенных работ и учитывает ее в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Арендатор при этом отражает полученные средства как выручку от выполнения работ, а понесенные расходы - как расходы, связанные с реализацией (п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения учитываются у арендодателя как основное средство, то при их демонтаже он отражает ликвидацию основного средства. В случае когда демонтаж выполнен арендатором, арендодатель возмещает ему стоимость произведенных работ и учитывает ее в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Арендатор при этом отражает полученные средства как выручку от выполнения работ, а понесенные расходы - как расходы, связанные с реализацией (п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
Статья: Собственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Как арендодателю учесть то, что арендатор за свой счет сделал неотделимые улучшения в арендованное им ОС - реконструкцию и дооборудование? Мы (арендодатель) согласие свое давали, но возмещать ничего не будем. Следовательно, по окончании срока аренды такое ОС будет получено нами от арендатора уже в отремонтированном и дооборудованном виде. Как это отразить в бухучете и для целей расчета налога на прибыль?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Как арендодателю учесть то, что арендатор за свой счет сделал неотделимые улучшения в арендованное им ОС - реконструкцию и дооборудование? Мы (арендодатель) согласие свое давали, но возмещать ничего не будем. Следовательно, по окончании срока аренды такое ОС будет получено нами от арендатора уже в отремонтированном и дооборудованном виде. Как это отразить в бухучете и для целей расчета налога на прибыль?
Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о выбранном порядке учета затрат на неотделимые улучшения арендованного ОС закрепите в учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о выбранном порядке учета затрат на неотделимые улучшения арендованного ОС закрепите в учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что региональный ИНВ не применяется в отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендуемые ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что региональный ИНВ не применяется в отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендуемые ОС.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов реорганизованных организаций в виде капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112194)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов реорганизованных организаций в виде капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112194)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов реорганизованных организаций в виде капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.