Неотделимые улучшения продажа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения продажа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2024 N 88а-29298/2024 (УИД 68RS0015-01-2024-000461-35)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе камеральной налоговой проверки декларации было выявлено занижение лицом налоговой базы на доходы физических лиц.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Отклоняя доводы административного ответчика ФИО1 суд указал, что неотделимые улучшения объекта недвижимости не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав, следуют судьбе вещи, качество которой было улучшено, а потому правомерно были учтены в размере дохода в сумме <данные изъяты> руб. от продажи квартиры, размер налога на доходы физического лица налоговым органом исчислен верно.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе камеральной налоговой проверки декларации было выявлено занижение лицом налоговой базы на доходы физических лиц.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Отклоняя доводы административного ответчика ФИО1 суд указал, что неотделимые улучшения объекта недвижимости не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав, следуют судьбе вещи, качество которой было улучшено, а потому правомерно были учтены в размере дохода в сумме <данные изъяты> руб. от продажи квартиры, размер налога на доходы физического лица налоговым органом исчислен верно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как оформить продажу неотделимых улучшений при купле-продаже квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (как было указано выше, неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной (п. 1 ст. 133, п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ; п. 2 ст. 45, ст. 48, п. п. 2, 3 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (как было указано выше, неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной (п. 1 ст. 133, п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ; п. 2 ст. 45, ст. 48, п. п. 2, 3 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 210 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Предметом настоящего спора является включение в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ доход, полученный от продажи неотделимых улучшений, произведенных на основании самостоятельно заключенного договора купли-продажи между названными сторонами.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Предметом настоящего спора является включение в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ доход, полученный от продажи неотделимых улучшений, произведенных на основании самостоятельно заключенного договора купли-продажи между названными сторонами.
Указ Президиума ВС СССР от 18.12.1958
"Об изменении порядка исчисления подоходного налога с колхозов"д) суммы, полученные от продажи скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные в неделимые фонды для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимых фондов, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма;
"Об изменении порядка исчисления подоходного налога с колхозов"д) суммы, полученные от продажи скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные в неделимые фонды для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимых фондов, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма;
Вопрос: Можно ли при продаже квартиры продажу неотделимых улучшений оформить распиской?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Кроме того, у организации-арендатора не возникло право собственности на неотделимые улучшения. Ведь арендуемое помещение вместе с проведенными в нем неотделимыми улучшениями представляет собой единое целое (п. 1 ст. 133 ГК РФ). Собственником такой неделимой вещи является арендодатель (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Следовательно, арендатор в принципе не мог реализовать арендодателю неотделимые улучшения, так как не являлся их собственником. Поэтому суды указали, что стоимость улучшений не образует самостоятельного объекта налогообложения, и отменили решение налоговиков о доначислении НДС.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Кроме того, у организации-арендатора не возникло право собственности на неотделимые улучшения. Ведь арендуемое помещение вместе с проведенными в нем неотделимыми улучшениями представляет собой единое целое (п. 1 ст. 133 ГК РФ). Собственником такой неделимой вещи является арендодатель (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Следовательно, арендатор в принципе не мог реализовать арендодателю неотделимые улучшения, так как не являлся их собственником. Поэтому суды указали, что стоимость улучшений не образует самостоятельного объекта налогообложения, и отменили решение налоговиков о доначислении НДС.
Статья: Вычеты по НДФЛ при продаже имущества
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Обратите внимание! Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться ранее произведенные продавцом расходы на приобретение реализованного имущества, затраты на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, а также произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Обратите внимание! Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться ранее произведенные продавцом расходы на приобретение реализованного имущества, затраты на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, а также произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
Статья: Уплата НДФЛ при ремонте арендованного имущества
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Если в отношении безвозмездной передачи арендодателю арендатором несогласованных неотделимых улучшений арендованного имущества провести параллель между НДФЛ с физических лиц и НДС - у юридических лиц, то можно увидеть, что судебно-арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Одни судьи приходят к выводу о необходимости уплаты НДС при такой передаче (Постановление ФАС Уральского округа от 02.08.2005 N Ф09-2444/05-С7), другие считают, что неотделимые улучшения имущества не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поскольку они в любом случае признаются собственностью арендодателя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-7638/2005).
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Если в отношении безвозмездной передачи арендодателю арендатором несогласованных неотделимых улучшений арендованного имущества провести параллель между НДФЛ с физических лиц и НДС - у юридических лиц, то можно увидеть, что судебно-арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Одни судьи приходят к выводу о необходимости уплаты НДС при такой передаче (Постановление ФАС Уральского округа от 02.08.2005 N Ф09-2444/05-С7), другие считают, что неотделимые улучшения имущества не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поскольку они в любом случае признаются собственностью арендодателя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-7638/2005).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (постатейный комментарий) (Продолжение)
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 224-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, порядок, применяемый при оценке доходов при реализации имущества, должен применяться и при реализации имущественных прав.
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 224-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, порядок, применяемый при оценке доходов при реализации имущества, должен применяться и при реализации имущественных прав.
Статья: Налоговое информбюро от 22.01.2016
("Главная книга", 2016, N 3)Что касается налога на прибыль в этой ситуации, то тут все предельно просто: в "прибыльных" целях безвозмездная передача неотделимых улучшений реализацией не считается и при исчислении налога не учитывается, равно как не учитываются и расходы, связанные с такой передачей.
("Главная книга", 2016, N 3)Что касается налога на прибыль в этой ситуации, то тут все предельно просто: в "прибыльных" целях безвозмездная передача неотделимых улучшений реализацией не считается и при исчислении налога не учитывается, равно как не учитываются и расходы, связанные с такой передачей.
Вопрос: Возможно ли при продаже квартиры с неотделимыми улучшениями не включать их в договор купли-продажи, а подписать отдельное соглашение к договору?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Следует учесть, что правомерность оформления продажи неотделимых улучшений такими способами вызывает сомнения (неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным объектом гражданских прав в отрыве от самого объекта) и может повлечь для гражданина негативные последствия, в частности доначисление НДФЛ, начисление штрафа за неуплату или неполную уплату налога и пеней, взыскание задолженности по налогу и даже признание сделки недействительной.
Статья: Пленум ВАС: 29 разъяснений о НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При таких обстоятельствах принятый к вычету арендатором НДС предъявляется арендодателю в установленном п. 1 ст. 168 НК РФ порядке, то есть предусмотренном для реализации товаров (работ, услуг). Арендодатель (в свою очередь) может либо принять к вычету НДС (ст. 171 НК РФ), либо включить предъявленную сумму налога в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При таких обстоятельствах принятый к вычету арендатором НДС предъявляется арендодателю в установленном п. 1 ст. 168 НК РФ порядке, то есть предусмотренном для реализации товаров (работ, услуг). Арендодатель (в свою очередь) может либо принять к вычету НДС (ст. 171 НК РФ), либо включить предъявленную сумму налога в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ.
Статья: "Упрощенка" глазами чиновников
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).