Необлагаемые доходы ндфл 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Необлагаемые доходы ндфл 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход "от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения" не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход "от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения" не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Он посчитал, что разъяснения, данные в письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. Не облагается налогом на доходы физических лиц, а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Он посчитал, что разъяснения, данные в письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. Не облагается налогом на доходы физических лиц, а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
<Письмо> ФНС России от 19.05.2020 N БС-4-11/8216@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.05.2020 N 03-04-07/39728)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.05.2020 N 03-04-07/39728)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
Вопрос: Отражается ли в форме 6-НДФЛ компенсация за использование личного транспорта работника в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2026)При этом в целях освобождения от обложения НДФЛ полученных доходов в организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в связи с этим расходов (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).
(Консультация эксперта, 2026)При этом в целях освобождения от обложения НДФЛ полученных доходов в организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в связи с этим расходов (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу. Для вычета надо ежегодно представлять справку с места учебы (Письма Минфина от 06.10.2021 N 03-04-05/80731, от 21.07.2020 N 03-04-05/63596).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу. Для вычета надо ежегодно представлять справку с места учебы (Письма Минфина от 06.10.2021 N 03-04-05/80731, от 21.07.2020 N 03-04-05/63596).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2026)До 31.12.2019 (включительно) согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагались НДФЛ доходы в виде законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. С 01.01.2020 аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 217 НК РФ.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2026)До 31.12.2019 (включительно) согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагались НДФЛ доходы в виде законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. С 01.01.2020 аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что в общем случае не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, возможность получить освобождение от обложения НДФЛ связана с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата стоимости таких услуг (Письма от 11.03.2025 N 03-04-05/23541, от 13.11.2020 N 03-04-06/99387).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что в общем случае не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, возможность получить освобождение от обложения НДФЛ связана с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата стоимости таких услуг (Письма от 11.03.2025 N 03-04-05/23541, от 13.11.2020 N 03-04-06/99387).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Правомерность данной позиции, по нашему мнению, подтверждается в Письме Минфина РФ от 28.02.2020 N 03-04-06/14371:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Правомерность данной позиции, по нашему мнению, подтверждается в Письме Минфина РФ от 28.02.2020 N 03-04-06/14371:
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2026)Сумма возмещения расходов исполнителя - обычного физического лица является доходом, который облагается НДФЛ. Статья 217 НК РФ не предусматривает возможности отнести данные выплаты к доходам, не облагаемым НДФЛ (Письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 04.10.2019 N 03-04-05/76261). Исполнитель получает доход в денежной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416). Организация-заказчик, выплачивающая такой доход исполнителю, признается налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить соответствующую сумму в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма возмещения расходов исполнителя - обычного физического лица является доходом, который облагается НДФЛ. Статья 217 НК РФ не предусматривает возможности отнести данные выплаты к доходам, не облагаемым НДФЛ (Письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 04.10.2019 N 03-04-05/76261). Исполнитель получает доход в денежной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416). Организация-заказчик, выплачивающая такой доход исполнителю, признается налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить соответствующую сумму в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Иностранный гражданин - нерезидент РФ получил квартиру в РФ в наследство от тети в 2020 г. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи этой квартиры?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Доход от продажи квартиры, полученной в наследство в 2020 г., не подлежит обложению НДФЛ ввиду превышения минимального предельного срока владения (три года для имущества, приобретенного по наследству).
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Доход от продажи квартиры, полученной в наследство в 2020 г., не подлежит обложению НДФЛ ввиду превышения минимального предельного срока владения (три года для имущества, приобретенного по наследству).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Поскольку ст. 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не облагающихся НДФЛ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дни диспансеризации во исполнение требований комментируемой статьи, облагаются НДФЛ и страховыми взносами по общему правилу.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Поскольку ст. 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не облагающихся НДФЛ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дни диспансеризации во исполнение требований комментируемой статьи, облагаются НДФЛ и страховыми взносами по общему правилу.