Необлагаемая сумма командировочных
Подборка наиболее важных документов по запросу Необлагаемая сумма командировочных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносами
("Главная книга", 2025, N 8)При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению НДФЛ, в частности, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа.
("Главная книга", 2025, N 8)При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению НДФЛ, в частности, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов на проезд госслужащего в метро во время командировки не облагается страховыми взносами, даже если не предусмотрена коллективным договором или иными локальными актами
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов на проезд госслужащего в метро во время командировки не облагается страховыми взносами, даже если не предусмотрена коллективным договором или иными локальными актами
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)1. Полис на ОМС включен в перечень необлагаемых командировочных расходов.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)1. Полис на ОМС включен в перечень необлагаемых командировочных расходов.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. Положения п. 2 комментируемой статьи почти в точности аналогично положениям ч. 2 указанной выше ст. 9 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС определяют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории России, так и за пределами территории России. Положения п. 2 комментируемой статьи в силу прямого указания в данном пункте применяются к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. Положения п. 2 комментируемой статьи почти в точности аналогично положениям ч. 2 указанной выше ст. 9 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС определяют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории России, так и за пределами территории России. Положения п. 2 комментируемой статьи в силу прямого указания в данном пункте применяются к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Статья: Особенности оплаты гостиниц при направлении работников в командировки
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Если такое соглашение с работником не заключалось, то, по нашему мнению, расходы на ГСМ и платные дороги также не подлежат обложению НДФЛ как командировочные расходы на проезд на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Работник должен подтвердить их документально (чеками, квитанциями об оплате и т.д). Расходы на парковку личного автомобиля работника рискованно относить к расходам на проезд. По мнению Минфина России, на них освобождение не распространяется (Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такое соглашение с работником не заключалось, то, по нашему мнению, расходы на ГСМ и платные дороги также не подлежат обложению НДФЛ как командировочные расходы на проезд на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Работник должен подтвердить их документально (чеками, квитанциями об оплате и т.д). Расходы на парковку личного автомобиля работника рискованно относить к расходам на проезд. По мнению Минфина России, на них освобождение не распространяется (Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Как быть, если в РСВ не показывали необлагаемые
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Как быть, если в РСВ не показывали необлагаемые
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)В этом случае у компании также может возникнуть соблазн не облагать часть расходов, считая их командировочными. Но и здесь не стоит ему поддаваться.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)В этом случае у компании также может возникнуть соблазн не облагать часть расходов, считая их командировочными. Но и здесь не стоит ему поддаваться.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие командировочные расходы не облагаются страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие командировочные расходы не облагаются страховыми взносами