Неисключительные права на ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительные права на ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430 "Как учесть расходы на лицензии на ПО?"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
Готовое решение: Какие особенности закупки программного обеспечения по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! На основании п. п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ вы можете закупить в электронной форме по ч. 12 ст. 93 этого Закона право на использование программы для ЭВМ и (или) базы данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним. Сумма закупки должна составлять не больше 5 млн руб. При этом имейте в виду ряд особенностей. В частности, годовой объем закупок по ч. 12 ст. 93 Закона N 44-ФЗ не должен превышать 100 млн руб. Кроме того, они не учитываются в годовом объеме закупок, проводимых по п. п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 этого Закона. По мнению Минфина России, закупка таких прав по ч. 12 ст. 93 Закона N 44-ФЗ является закупкой товара. При иных способах закупок самостоятельно квалифицируйте неисключительные (пользовательские) права на ПО в зависимости от вида договора и способа реализации таких прав (Письмо от 02.03.2026 N 24-06-09/15861).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! На основании п. п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ вы можете закупить в электронной форме по ч. 12 ст. 93 этого Закона право на использование программы для ЭВМ и (или) базы данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним. Сумма закупки должна составлять не больше 5 млн руб. При этом имейте в виду ряд особенностей. В частности, годовой объем закупок по ч. 12 ст. 93 Закона N 44-ФЗ не должен превышать 100 млн руб. Кроме того, они не учитываются в годовом объеме закупок, проводимых по п. п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 этого Закона. По мнению Минфина России, закупка таких прав по ч. 12 ст. 93 Закона N 44-ФЗ является закупкой товара. При иных способах закупок самостоятельно квалифицируйте неисключительные (пользовательские) права на ПО в зависимости от вида договора и способа реализации таких прав (Письмо от 02.03.2026 N 24-06-09/15861).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупки в связи с лицензионным (сублицензионным) договором по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)...В соответствии с условиями Технического задания... Поставщик... должен обязательно иметь заключенный сублицензионный договор, а также гарантировать наличие у него прав на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение...
(КонсультантПлюс, 2026)...В соответствии с условиями Технического задания... Поставщик... должен обязательно иметь заключенный сублицензионный договор, а также гарантировать наличие у него прав на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка программного обеспечения и компьютеров по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
(КонсультантПлюс, 2026)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
Нормативные акты
Обзор: "Оплата услуг за счет ОМС: интересная практика 2025 года - начала 2026 года"
(КонсультантПлюс, 2026)Однако 15-й ААС не поддержал медучреждение, которое потратило средства ОМС на актуализацию справочников, настройку пользовательского интерфейса и программных компонентов, а также техническое сопровождение региональной информсистемы. Суд отметил, что неисключительные права на ПО больница не получала, значит, не имела права заключать договор на сопровождение. Создание, развитие и эксплуатацию ГИС субъектов РФ нужно финансировать за счет региональных бюджетов.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако 15-й ААС не поддержал медучреждение, которое потратило средства ОМС на актуализацию справочников, настройку пользовательского интерфейса и программных компонентов, а также техническое сопровождение региональной информсистемы. Суд отметил, что неисключительные права на ПО больница не получала, значит, не имела права заключать договор на сопровождение. Создание, развитие и эксплуатацию ГИС субъектов РФ нужно финансировать за счет региональных бюджетов.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
Вопрос: ИТ-организация реализует неисключительные права на ПО международной организации. Можно ли применять ставку НДС 0% на любую реализацию международной организации на основании Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455? Нужно ли подтверждать, что покупатель - международная организация, и какими документами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИТ-организация реализует неисключительные права на ПО международной организации. Можно ли применять ставку НДС 0% на любую реализацию международной организации на основании Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455? Нужно ли подтверждать, что покупатель является международной организацией, и какими документами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИТ-организация реализует неисключительные права на ПО международной организации. Можно ли применять ставку НДС 0% на любую реализацию международной организации на основании Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455? Нужно ли подтверждать, что покупатель является международной организацией, и какими документами?
Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
Статья: Особенности приобретения прав на программное обеспечение по Закону N 44-ФЗ
(Губарь Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 2)Купить иностранное ПО невозможно ни на материальном носителе, ни в электронном виде. Запрет охватывает широкий перечень объектов закупки - исключительные и неисключительные права на ПО, в т.ч. приобретение в составе других товаров или услуг, поставка и обслуживание техники, требующей установки ПО, а также разработка, модернизация, сопровождение или обновление программ, когда заказчик получает или расширяет права их использования. Аналогичный порядок распространяется и на продление неисключительных прав на ПО <2>.
(Губарь Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 2)Купить иностранное ПО невозможно ни на материальном носителе, ни в электронном виде. Запрет охватывает широкий перечень объектов закупки - исключительные и неисключительные права на ПО, в т.ч. приобретение в составе других товаров или услуг, поставка и обслуживание техники, требующей установки ПО, а также разработка, модернизация, сопровождение или обновление программ, когда заказчик получает или расширяет права их использования. Аналогичный порядок распространяется и на продление неисключительных прав на ПО <2>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи условиями для освобождения от налога на добавленную стоимость операций по передаче в том числе неисключительных прав по использованию программного обеспечения являются включение такого программного обеспечения в соответствующий реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи условиями для освобождения от налога на добавленную стоимость операций по передаче в том числе неисключительных прав по использованию программного обеспечения являются включение такого программного обеспечения в соответствующий реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Готовое решение: Как передать права на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Под неисключительными правами на программное обеспечение, полагаем, следует понимать права использования программы на условиях простой (неисключительной) лицензии. В действующем законодательстве нет понятия "неисключительные права", однако есть примеры употребления данного термина в смысле, аналогичном "простой (неисключительной) лицензии" (см., например, Постановление Правительства РФ от 03.04.2018 N 402).
(КонсультантПлюс, 2026)Под неисключительными правами на программное обеспечение, полагаем, следует понимать права использования программы на условиях простой (неисключительной) лицензии. В действующем законодательстве нет понятия "неисключительные права", однако есть примеры употребления данного термина в смысле, аналогичном "простой (неисключительной) лицензии" (см., например, Постановление Правительства РФ от 03.04.2018 N 402).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Вопрос: Об отнесении закупаемых заказчиком неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение к товарам, работам или услугам.
(Письмо Минфина России от 02.03.2026 N 24-06-09/15861)Вопрос: Об отнесении закупаемых заказчиком неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение к товарам, работам или услугам.
(Письмо Минфина России от 02.03.2026 N 24-06-09/15861)Вопрос: Об отнесении закупаемых заказчиком неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение к товарам, работам или услугам.
Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
Готовое решение: Как учитывать бессрочные лицензии на использование результата интеллектуальной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).