Недвижимость за границей налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимость за границей налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 15.10.2024 по делу N 7-16861/2024 (УИД 77RS0034-02-2024-008858-43)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на территории Российской Федерации правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б.Д. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с семьей за пределами Российской Федерации, отсутствием у Б.Д. недвижимости на территории Российской Федерации, а также отсутствием сведений об уплате ею в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б.Д. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на территории Российской Федерации правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б.Д. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с семьей за пределами Российской Федерации, отсутствием у Б.Д. недвижимости на территории Российской Федерации, а также отсутствием сведений об уплате ею в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б.Д. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие проблемы случаются при покупке недвижимости за рубежом россиянами
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 2)3. Налоги, необходимые к уплате при приобретении
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 2)3. Налоги, необходимые к уплате при приобретении
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу недвижимости, расположенной за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль отразите в общем порядке, то есть в зависимости от вида имущества и порядка его учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу недвижимости, расположенной за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль отразите в общем порядке, то есть в зависимости от вида имущества и порядка его учета.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговые органы по месту своего учета, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории РФ в любой налоговый орган:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговые органы по месту своего учета, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории РФ в любой налоговый орган:
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;
Вопрос: В связи с Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостановлено действие некоторых положений соглашения об избежании двойного налогообложения с Болгарией. Должен ли гражданин, продавший квартиру в Болгарии, уплатить НДФЛ в РФ и может ли он учесть налог, уплаченный в Болгарии?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если не подтвердите уплату имущественного налога в иностранном государстве, зачет произвести не получится. И налог с недвижимости придется уплатить и за рубежом, и в России в полной исчисленной сумме <43>. Учесть такой незачтенный налог в расходах для целей налогообложения нельзя <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если не подтвердите уплату имущественного налога в иностранном государстве, зачет произвести не получится. И налог с недвижимости придется уплатить и за рубежом, и в России в полной исчисленной сумме <43>. Учесть такой незачтенный налог в расходах для целей налогообложения нельзя <44>.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)по месту нахождения организации - для налога с недвижимости, которая находится за границей, на континентальном шельфе, в территориальном море, во внутренних морских водах РФ или в ее исключительной экономической зоне. Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ и Писем Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886, от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16.
(КонсультантПлюс, 2025)по месту нахождения организации - для налога с недвижимости, которая находится за границей, на континентальном шельфе, в территориальном море, во внутренних морских водах РФ или в ее исключительной экономической зоне. Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ и Писем Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886, от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный абзац также введен Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ (абзацы введены как 5-й, нумерация изменена Федеральным законом от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ) и также изложен полностью в новой редакции Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ. В прежней редакции абзаца предусматривалось, что в случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории России, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный абзац также введен Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ (абзацы введены как 5-й, нумерация изменена Федеральным законом от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ) и также изложен полностью в новой редакции Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ. В прежней редакции абзаца предусматривалось, что в случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории России, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья: Трансформация метода финансового права в условиях цифровизации экономики
(Папаскуа Г.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Между тем усиливающаяся глобализация обусловливает интенсификацию трансграничного движения денежных средств, что неизбежно влечет за собой ряд проблем, связанных в том числе с определением объема фискальных прав различных юрисдикций. Так, очевидно, что налогоплательщики стремятся перевести свой капитал в низконалоговые юрисдикции в целях сохранения причитающихся им доходов. Между тем у государства, на территории которого данный доход извлекается, существует прямо противоположный интерес - обложить поступления налогоплательщика налогом на своей территории и пресечь факты незаконного вывода капитала за рубеж. Для определения полноты исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности государству зачастую требуется информация, носящая закрытый характер (о зарубежных счетах, об офшорных операциях, объектах недвижимого имущества и т.д.). Помимо решения юридического вопроса о допустимости и об основаниях предоставления такого рода информации, требуется также техническое обеспечение возможности передачи соответствующих сведений. В этих целях в конце 2017 г. в законодательство о налогах и сборах был введен разд. VII.1 "Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам" <24>, закрепляющий порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями). Заметим, что подобный информационный обмен стал возможен в первую очередь благодаря внедрению современных цифровых технологий.
(Папаскуа Г.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Между тем усиливающаяся глобализация обусловливает интенсификацию трансграничного движения денежных средств, что неизбежно влечет за собой ряд проблем, связанных в том числе с определением объема фискальных прав различных юрисдикций. Так, очевидно, что налогоплательщики стремятся перевести свой капитал в низконалоговые юрисдикции в целях сохранения причитающихся им доходов. Между тем у государства, на территории которого данный доход извлекается, существует прямо противоположный интерес - обложить поступления налогоплательщика налогом на своей территории и пресечь факты незаконного вывода капитала за рубеж. Для определения полноты исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности государству зачастую требуется информация, носящая закрытый характер (о зарубежных счетах, об офшорных операциях, объектах недвижимого имущества и т.д.). Помимо решения юридического вопроса о допустимости и об основаниях предоставления такого рода информации, требуется также техническое обеспечение возможности передачи соответствующих сведений. В этих целях в конце 2017 г. в законодательство о налогах и сборах был введен разд. VII.1 "Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам" <24>, закрепляющий порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями). Заметим, что подобный информационный обмен стал возможен в первую очередь благодаря внедрению современных цифровых технологий.
Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей. Можно ли продолжать вести указанную предпринимательскую деятельность в РФ? Каковы налоговые последствия, если он пробудет за границей более 183 дней?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей.
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)- добавлено новое поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Оно предназначено для указания кода территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика. А в отношении отдельных объектов налогообложения (например, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и/или за границей) в этом поле указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной компании);
("Главная книга", 2024, N 22)- добавлено новое поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Оно предназначено для указания кода территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика. А в отношении отдельных объектов налогообложения (например, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и/или за границей) в этом поле указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной компании);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, по общему правилу при продаже налоговым резидентом РФ недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, доход от реализации данного имущества облагается НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, по общему правилу при продаже налоговым резидентом РФ недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, доход от реализации данного имущества облагается НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенная организацией недвижимость находится за пределами РФ, то ей также не нужно исполнять обязанности налогового агента, ведь доходы физлица-нерезидента не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенная организацией недвижимость находится за пределами РФ, то ей также не нужно исполнять обязанности налогового агента, ведь доходы физлица-нерезидента не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Статья: Контрагент из "недружественного" государства - новая реальность в сделках с недвижимостью
(Сичинский К.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)- расчеты по сделкам с такими объектами недвижимости осуществляются по счетам (вкладам), открытым резидентам в иностранных банках, иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, информация о которых раскрыта резидентами налоговым органам Российской Федерации.
(Сичинский К.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)- расчеты по сделкам с такими объектами недвижимости осуществляются по счетам (вкладам), открытым резидентам в иностранных банках, иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, информация о которых раскрыта резидентами налоговым органам Российской Федерации.