Недостача товара налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача товара налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- отражена недостача материалов (оборудования, вложений во внеоборотные активы, товаров);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- отражена недостача материалов (оборудования, вложений во внеоборотные активы, товаров);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и использование по назначению бланков вкладышей в трудовую книжку, а также порча бланка? С работников взимается плата при оформлении такого вкладыша...
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что НДС по испорченному бланку, ранее правомерно принятый к вычету, восстановлению не подлежит, поскольку это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Дополнительно по вопросу восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в аналогичных ситуациях (при списании товаров в связи с недостачей, браком, пожаром и т.п.) см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что НДС по испорченному бланку, ранее правомерно принятый к вычету, восстановлению не подлежит, поскольку это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Дополнительно по вопросу восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в аналогичных ситуациях (при списании товаров в связи с недостачей, браком, пожаром и т.п.) см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По требованию ИФНС налогоплательщиком не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По требованию ИФНС налогоплательщиком не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц.
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"80 - в сумме потерь и недостач сверх норм убыли (когда виновники не установлены или во взыскании отказано судом), от стихийных бедствий;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"80 - в сумме потерь и недостач сверх норм убыли (когда виновники не установлены или во взыскании отказано судом), от стихийных бедствий;
<Информация> Минфина России
"Обзор обобщенной правоприменительной практики за 2013 год о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Минфин России, возражая против заявленного требования, указал на то, что содержащиеся в письме разъяснения не противоречат подпункту 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Также обращено внимание суда на то, что на рассмотрении Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации находится проект федерального закона N 254686-6 "О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса", устанавливающий правила учета для целей налогообложения расходов в виде выявленной по итогам инвентаризации недостачи товаров, возникающей при осуществлении деятельности в области розничной торговли.
"Обзор обобщенной правоприменительной практики за 2013 год о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Минфин России, возражая против заявленного требования, указал на то, что содержащиеся в письме разъяснения не противоречат подпункту 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Также обращено внимание суда на то, что на рассмотрении Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации находится проект федерального закона N 254686-6 "О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса", устанавливающий правила учета для целей налогообложения расходов в виде выявленной по итогам инвентаризации недостачи товаров, возникающей при осуществлении деятельности в области розничной торговли.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете пересортицу
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете пересортицу, выявленную в результате инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете пересортицу, выявленную в результате инвентаризации
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Сырье и материалы списывают со счетов их учета при использовании в производстве или для управленческих нужд (Д 20 (25, 26) - К 10), НЗП - при выпуске готовой продукции (Д 43 - К 20), готовую продукцию и товары - при продаже (Д 90 - К 43 (41)). Также любые запасы списывают с баланса при недостаче или порче.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сырье и материалы списывают со счетов их учета при использовании в производстве или для управленческих нужд (Д 20 (25, 26) - К 10), НЗП - при выпуске готовой продукции (Д 43 - К 20), готовую продукцию и товары - при продаже (Д 90 - К 43 (41)). Также любые запасы списывают с баланса при недостаче или порче.
Готовое решение: Как учреждению списать товары по результатам инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Результатом проведенной инвентаризации товаров может стать их списание с учета в случаях, если комиссией выявлены: товары, пришедшие в негодность, недостача, хищение и потери товара.
(КонсультантПлюс, 2026)Результатом проведенной инвентаризации товаров может стать их списание с учета в случаях, если комиссией выявлены: товары, пришедшие в негодность, недостача, хищение и потери товара.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Выявленные при инвентаризации недостачи товаров оформите в общем для оформления недостачи материалов порядке.
(КонсультантПлюс, 2023)Выявленные при инвентаризации недостачи товаров оформите в общем для оформления недостачи материалов порядке.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)При недостаче товара, ввезенного в РФ из ЕАЭС, НДС уплачивайте исходя из фактического количества товара, который вы приняли к учету. Платить налог по товарам, не принятым на учет, не нужно (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883, от 13.07.2016 N 03-07-13/1/41057).
(КонсультантПлюс, 2026)При недостаче товара, ввезенного в РФ из ЕАЭС, НДС уплачивайте исходя из фактического количества товара, который вы приняли к учету. Платить налог по товарам, не принятым на учет, не нужно (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883, от 13.07.2016 N 03-07-13/1/41057).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете недостачу товаров
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в налоговом учете недостачу товаров в результате хищения
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в налоговом учете недостачу товаров в результате хищения
Статья: Для учета в расходах недостачу можно подтвердить документами по результатам инвентаризации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Однако в решении от 04.12.2013 N ВАС-13048/13 ВАС РФ указал, что недостача, выявляемая в процессе инвентаризации в организациях, осуществляющих розничную торговлю через залы самообслуживания, возникновение которой не обусловлено естественной убылью, не может быть отнесена на конкретных виновных лиц ввиду невозможности установления таковых. В отсутствие в Налоговом кодексе специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 НК РФ при условии соответствия их требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Однако в решении от 04.12.2013 N ВАС-13048/13 ВАС РФ указал, что недостача, выявляемая в процессе инвентаризации в организациях, осуществляющих розничную торговлю через залы самообслуживания, возникновение которой не обусловлено естественной убылью, не может быть отнесена на конкретных виновных лиц ввиду невозможности установления таковых. В отсутствие в Налоговом кодексе специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 НК РФ при условии соответствия их требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)Если испорченный товар был утилизирован (при условии, что обязанность утилизировать такие ценности установлена законодательством) и есть документальное подтверждение утилизации, то расходы на утилизацию также можно учесть при расчете налога на прибыль <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)Если испорченный товар был утилизирован (при условии, что обязанность утилизировать такие ценности установлена законодательством) и есть документальное подтверждение утилизации, то расходы на утилизацию также можно учесть при расчете налога на прибыль <15>.