Недобор ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Недобор ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Воспримут ли налоговики дело "Редуктор-Энерго" как пример для подражания?
(Антонова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 34)Такой же точки зрения придерживается и юрист консалтинговой группы "Что делать Консалт" Наталья Кочеткова: "Очевидно, что это Письмо, "обобщающее" судебную практику не в пользу налогоплательщиков, свидетельствует о том, что проверки будут продолжаться". То, что Письмо появилось сейчас, не случайно - оно является закономерным продолжением борьбы с серыми зарплатами, которую активизировала ФНС России в начале этого года. К тому же по предварительным итогам собираемости налогов в бюджет явно существует недобор по ЕСН и НДФЛ. Усилив проверки, налоговики надеются увеличить объем поступлений.
(Антонова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 34)Такой же точки зрения придерживается и юрист консалтинговой группы "Что делать Консалт" Наталья Кочеткова: "Очевидно, что это Письмо, "обобщающее" судебную практику не в пользу налогоплательщиков, свидетельствует о том, что проверки будут продолжаться". То, что Письмо появилось сейчас, не случайно - оно является закономерным продолжением борьбы с серыми зарплатами, которую активизировала ФНС России в начале этого года. К тому же по предварительным итогам собираемости налогов в бюджет явно существует недобор по ЕСН и НДФЛ. Усилив проверки, налоговики надеются увеличить объем поступлений.
Статья: Форма 6-НДФЛ: проверяем, исправляем, уточняем
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Пункт 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Пункт 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.1996 N 4859/95
Незачисление денежных средств, выделенных банком для уплаты его работниками подоходного налога с разовой премии, на лицевые счета работников банка и неосуществление бухгалтерской проводки не дают основания считать, что подоходный налог с доходов физических лиц уплачен из средств банка, и применять за это финансовую ответственность.Акционерный коммерческий банк "Тверьуниверсалбанк" обратился в арбитражный суд с иском к Государственной налоговой инспекции по Тверской области о признании недействительными акта проверки от 30.03.94 и предложений по нему от 05.04.94 No. 16-05-05 в части взыскания 119207400 рублей штрафа в размере перечисленной суммы налога за счет средств банка и недобора подоходного налога в сумме 119207400 рублей с премии, выданной в виде акций.
Незачисление денежных средств, выделенных банком для уплаты его работниками подоходного налога с разовой премии, на лицевые счета работников банка и неосуществление бухгалтерской проводки не дают основания считать, что подоходный налог с доходов физических лиц уплачен из средств банка, и применять за это финансовую ответственность.Акционерный коммерческий банк "Тверьуниверсалбанк" обратился в арбитражный суд с иском к Государственной налоговой инспекции по Тверской области о признании недействительными акта проверки от 30.03.94 и предложений по нему от 05.04.94 No. 16-05-05 в части взыскания 119207400 рублей штрафа в размере перечисленной суммы налога за счет средств банка и недобора подоходного налога в сумме 119207400 рублей с премии, выданной в виде акций.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.1996 N 191/96
Взыскание госналогорганом по результатам проверок суммы подоходного налога, удержанного с работников, но не перечисленного в бюджет, и штрафа в размере 10 процентов является применением этим органом к хозяйствующим субъектам финансовых санкций, которые подлежат отнесению на прибыль, остающуюся в их распоряжении.Поскольку в результате повторной проверки факт удержания предприятием суммы недобора подоходного налога с физических лиц и неперечисления в бюджет налоговой инспекцией установлен, то взыскание с предприятия указанной суммы с применением вышеназванных санкций следует признать правомерным.
Взыскание госналогорганом по результатам проверок суммы подоходного налога, удержанного с работников, но не перечисленного в бюджет, и штрафа в размере 10 процентов является применением этим органом к хозяйствующим субъектам финансовых санкций, которые подлежат отнесению на прибыль, остающуюся в их распоряжении.Поскольку в результате повторной проверки факт удержания предприятием суммы недобора подоходного налога с физических лиц и неперечисления в бюджет налоговой инспекцией установлен, то взыскание с предприятия указанной суммы с применением вышеназванных санкций следует признать правомерным.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 12.03.1998 N 31-08/6264
<О налогообложении физических лиц>Пункт 76 раздела X инструкции N 35 применяется при налогообложении физических лиц, своевременно не привлеченных у источника выплаты, за предшествующие годы. Уплата налога производится в 2 срока: через месяц после вручения платежного извещения и через 3 месяца после первого срока. В остальных случаях (если ТГНИ привлекает к налогу граждан, у которых при визуальном просмотре формы N 3 обнаружен недобор подоходного налога) уплата налога производится в течение месяца с момента вручения платежного извещения.
<О налогообложении физических лиц>Пункт 76 раздела X инструкции N 35 применяется при налогообложении физических лиц, своевременно не привлеченных у источника выплаты, за предшествующие годы. Уплата налога производится в 2 срока: через месяц после вручения платежного извещения и через 3 месяца после первого срока. В остальных случаях (если ТГНИ привлекает к налогу граждан, у которых при визуальном просмотре формы N 3 обнаружен недобор подоходного налога) уплата налога производится в течение месяца с момента вручения платежного извещения.
Статья: Подотчетные денежные средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Однако следует обратить внимание на то обстоятельство, что если в ходе проверки налоговыми органами будет установлено, что через выдачу подотчетных сумм фактически выдавались заемные средства, налоговый орган в соответствии с пп.1 п.1 ст.45 части первой НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании недобора по подоходному налогу с физических лиц и штрафа в связи с изменением юридической квалификации сделок. В этом случае при расчете подоходного налога от материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств будут применяться положения пп."я.13" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями).
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Однако следует обратить внимание на то обстоятельство, что если в ходе проверки налоговыми органами будет установлено, что через выдачу подотчетных сумм фактически выдавались заемные средства, налоговый орган в соответствии с пп.1 п.1 ст.45 части первой НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании недобора по подоходному налогу с физических лиц и штрафа в связи с изменением юридической квалификации сделок. В этом случае при расчете подоходного налога от материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств будут применяться положения пп."я.13" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями).
Вопрос: Следует ли начислять пени на выявленный недобор по подоходному налогу? В каком размере и за какой период?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 7)"Налоговые известия Московского региона", N 7, 1999
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 7)"Налоговые известия Московского региона", N 7, 1999
Вопрос: Будут ли руководители предприятий привлекаться к административной ответственности за неправильное исчисление и несвоевременное перечисление подоходного налога в бюджет и в каком размере? Какими нормативными документами следует руководствоваться?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: С вступлением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: С вступлением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
Вопрос: ...В ходе проведения документальной проверки установлено, что предприятие подоходный налог с выплаченных физическим лицам дивидендов в апреле и октябре 1997 г. удерживало по ставке 12% без учета полученных дивидендов с начала года вместо 20%. Следует ли в данном случае привлечь руководителя предприятия к административной ответственности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: Если при проведении документальной проверки предприятия установлен недобор подоходного налога, то руководитель госналогинспекции, руководствуясь ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации" и ст.22 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, и в зависимости от того, как он квалифицирует допущенные нарушения, вправе принять решение о привлечении руководителя к административной ответственности.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: Если при проведении документальной проверки предприятия установлен недобор подоходного налога, то руководитель госналогинспекции, руководствуясь ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации" и ст.22 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, и в зависимости от того, как он квалифицирует допущенные нарушения, вправе принять решение о привлечении руководителя к административной ответственности.
Статья: Средства федерального бюджета, выделенные организации на приобретение жилья для работников по Федеральной целевой программе "Жилище" на 2002 - 2010 годы, не подлежат налогообложению
(Шальман О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- перечислить по мере удержания с физического лица сумму неправомерно не удержанного налога на доходы физических лиц (недобор) в порядке, установленном ст. 226 НК РФ;
(Шальман О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- перечислить по мере удержания с физического лица сумму неправомерно не удержанного налога на доходы физических лиц (недобор) в порядке, установленном ст. 226 НК РФ;
Вопрос: Если на предприятии на момент выездной налоговой проверки имелась переплата НДФЛ в бюджет и в ходе проверки установлена сумма неудержанного и не перечисленного в бюджет налога, следует ли в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недобора начислять пени?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12
Вопрос: Какие санкции предъявляются предприятию при выявленном проверкой недоборе подоходного налога?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Вопрос: Какие санкции предъявляются предприятию при выявленном проверкой недоборе подоходного налога?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Вопрос: Какие санкции предъявляются предприятию при выявленном проверкой недоборе подоходного налога?