Нецелевое расходование наличной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нецелевое расходование наличной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Указанию Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У
("Консультант", 2007, N 18)Банк России своим Указанием от 12.11.1996 N 360 дополнил этот перечень. Выручку было разрешено тратить также на командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещений убытков по договорам страхования физлиц. Но летом прошлого года было обнародовано разъяснение одного из территориальных управлений Центробанка, где говорилось, что Указание N 360 не подлежит применению, поскольку утратил силу документ, во исполнение которого оно было выпущено. Получалось, что выдача из выручки подотчетных сумм на командировки и хознужды оказалась вне закона. Правда, поскольку штраф за нецелевое использование не установлен, многие компании по-прежнему продолжали использовать полученные наличные на эти цели. Кроме того, официально данный документ был отменен только 22 июля 2007 г. Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1844-У.
("Консультант", 2007, N 18)Банк России своим Указанием от 12.11.1996 N 360 дополнил этот перечень. Выручку было разрешено тратить также на командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещений убытков по договорам страхования физлиц. Но летом прошлого года было обнародовано разъяснение одного из территориальных управлений Центробанка, где говорилось, что Указание N 360 не подлежит применению, поскольку утратил силу документ, во исполнение которого оно было выпущено. Получалось, что выдача из выручки подотчетных сумм на командировки и хознужды оказалась вне закона. Правда, поскольку штраф за нецелевое использование не установлен, многие компании по-прежнему продолжали использовать полученные наличные на эти цели. Кроме того, официально данный документ был отменен только 22 июля 2007 г. Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1844-У.
Статья: Комментарий к Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 15)Банк России своим Указанием от 12.11.1996 N 360 дополнил этот перечень. Выручку было разрешено тратить также на командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещений убытков по договорам страхования физлиц. Но летом прошлого года было обнародовано разъяснение одного из территориальных управлений Центробанка, где говорилось, что Указание N 360 не подлежит применению, поскольку утратил силу документ, во исполнение которого оно было выпущено. Получалось, что выдача из выручки подотчетных сумм на командировки и хознужды оказалась вне закона. Правда, поскольку штраф за нецелевое использование не установлен, многие компании по-прежнему продолжали использовать полученные наличные на эти цели. Кроме того, официально данный документ был отменен только 22 июля 2007 г. Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1844-У.
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 15)Банк России своим Указанием от 12.11.1996 N 360 дополнил этот перечень. Выручку было разрешено тратить также на командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещений убытков по договорам страхования физлиц. Но летом прошлого года было обнародовано разъяснение одного из территориальных управлений Центробанка, где говорилось, что Указание N 360 не подлежит применению, поскольку утратил силу документ, во исполнение которого оно было выпущено. Получалось, что выдача из выручки подотчетных сумм на командировки и хознужды оказалась вне закона. Правда, поскольку штраф за нецелевое использование не установлен, многие компании по-прежнему продолжали использовать полученные наличные на эти цели. Кроме того, официально данный документ был отменен только 22 июля 2007 г. Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1844-У.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2017 N 309-АД17-14404 по делу N А60-7073/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании постановления.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что свободные денежные средства представляют собой сумму наличных на конец дня, превышающую лимит остатка кассы. Указанные денежные средства должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные, чего организацией сделано не было. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты. Нецелевое расходование выручки организации не вменяется.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании постановления.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что свободные денежные средства представляют собой сумму наличных на конец дня, превышающую лимит остатка кассы. Указанные денежные средства должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные, чего организацией сделано не было. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты. Нецелевое расходование выручки организации не вменяется.
Нормативные акты
Постановление Совмина СССР от 17.09.1947 N 3271
(ред. от 26.04.1949)
"О главных (старших) бухгалтерах государственных, кооперативных, общественных учреждений, организаций и предприятий"з) нарушения кассовой и финансовой дисциплины, как-то: расходования полученных в банке наличных денег не по назначению; несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств; превышения лимитов денежных остатков в кассе; оплаты документов наличными деньгами вместо оплаты их через Госбанк; незаконного получения предприятием, организацией или учреждением денег по каким-либо операциям и расходования их без ведома Госбанка; несоблюдения установленных Госбанком норм расходования наличных денег из торговой выручки; использования оборотных средств не по назначению;
(ред. от 26.04.1949)
"О главных (старших) бухгалтерах государственных, кооперативных, общественных учреждений, организаций и предприятий"з) нарушения кассовой и финансовой дисциплины, как-то: расходования полученных в банке наличных денег не по назначению; несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств; превышения лимитов денежных остатков в кассе; оплаты документов наличными деньгами вместо оплаты их через Госбанк; незаконного получения предприятием, организацией или учреждением денег по каким-либо операциям и расходования их без ведома Госбанка; несоблюдения установленных Госбанком норм расходования наличных денег из торговой выручки; использования оборотных средств не по назначению;
Инструкция Госбанка СССР от 03.12.1986 N 6
(с изм. от 26.08.1988)
"Об организации работы по денежному обращению учреждениями Государственного банка СССР"- правильность использования наличных денег, полученных в банке, имея в виду, что организации не имеют права их использовать на иные цели, кроме указанных в чеке при получении денег; правильность расходования наличных денег из собственных поступлений. Выявляются факты расходования денег не по целевому назначению, случаи незаконной выплаты денег из выручки (из собственных поступлений) на заработную плату, на командировочные расходы, факты расчетов наличными деньгами с предприятиями и организациями вместо применения безналичных расчетов, выдачи наличных денег взаймы разным лицам или организациям, случаи расходования денег на покупку товаров у частных лиц, на другие, не предусмотренные правилами цели, случаи неправильного расходования денег на оплату зрелищных мероприятий за счет государственных и общественных средств, предоставления бесплатных услуг транспорта, коммунальных услуг, незаконной аренды жилых помещений у отдельных граждан.
(с изм. от 26.08.1988)
"Об организации работы по денежному обращению учреждениями Государственного банка СССР"- правильность использования наличных денег, полученных в банке, имея в виду, что организации не имеют права их использовать на иные цели, кроме указанных в чеке при получении денег; правильность расходования наличных денег из собственных поступлений. Выявляются факты расходования денег не по целевому назначению, случаи незаконной выплаты денег из выручки (из собственных поступлений) на заработную плату, на командировочные расходы, факты расчетов наличными деньгами с предприятиями и организациями вместо применения безналичных расчетов, выдачи наличных денег взаймы разным лицам или организациям, случаи расходования денег на покупку товаров у частных лиц, на другие, не предусмотренные правилами цели, случаи неправильного расходования денег на оплату зрелищных мероприятий за счет государственных и общественных средств, предоставления бесплатных услуг транспорта, коммунальных услуг, незаконной аренды жилых помещений у отдельных граждан.
Статья: Применение отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган необходимо представить выписки банка, подтверждающие внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг).
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган необходимо представить выписки банка, подтверждающие внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг).
Статья: Какие кассовые ошибки приводят к штрафам?
(Стародубцева И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Нецелевое расходование наличной выручки
(Стародубцева И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Нецелевое расходование наличной выручки
Статья: Расчетный счет как повод для проверки
(Елькина Т.)
("Современный предприниматель", 2008, N 10)Наличные средства, поступившие в кассу за проданные товары, а также страховые премии предприниматели и фирмы могут тратить на выплаты сотрудникам, стипендии, командировочные, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц и т.п. Об этом говорится в Указании ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У (далее - Указание). Расходование наличной выручки на любые другие цели не допускается. К примеру, выдача займа или возврат денег покупателю, перечислявшему оплату по безналу. Но это не означает, что подобные траты не возможны. С обслуживающим банком можно согласовать иные цели расходования денег. Они перечисляются в расчете, которым ИП согласует лимит остатка кассы.
(Елькина Т.)
("Современный предприниматель", 2008, N 10)Наличные средства, поступившие в кассу за проданные товары, а также страховые премии предприниматели и фирмы могут тратить на выплаты сотрудникам, стипендии, командировочные, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц и т.п. Об этом говорится в Указании ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У (далее - Указание). Расходование наличной выручки на любые другие цели не допускается. К примеру, выдача займа или возврат денег покупателю, перечислявшему оплату по безналу. Но это не означает, что подобные траты не возможны. С обслуживающим банком можно согласовать иные цели расходования денег. Они перечисляются в расчете, которым ИП согласует лимит остатка кассы.
Статья: Комментарий к Указанию Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 10)Таким образом, ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за совершение конкретных правонарушений. Поскольку нецелевое использование наличной выручки в данном перечне не предусмотрено, организация не может быть привлечена к ответственности. Данное мнение подтверждается арбитражной практикой: Постановлениями ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2007 по делу N А56-36244/2006, от 14.05.2007 по делу N А56-51773/2006.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 10)Таким образом, ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за совершение конкретных правонарушений. Поскольку нецелевое использование наличной выручки в данном перечне не предусмотрено, организация не может быть привлечена к ответственности. Данное мнение подтверждается арбитражной практикой: Постановлениями ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2007 по делу N А56-36244/2006, от 14.05.2007 по делу N А56-51773/2006.
Статья: Состояние экономической преступности в России
(Дмитриев О.В.)
("Безопасность бизнеса", 2005, N 3)В сфере налогообложения в 2003 г. выявлено почти 4,8 тыс. преступлений, около 73% из них квалифицированных видов. Как показал анализ, наиболее распространенными видами правонарушений в данной сфере являются: занижение налогооблагаемой базы при реализации неучтенной продукции; неправомерное предъявление к возмещению из бюджета средств по экспортным сделкам; занижение цен на товары; завышение себестоимости продукции; уклонение от уплаты налогов путем зачисления выручки на счет "третьих лиц" и "фирм-однодневок"; занижение выручки, ведение "двойной" бухгалтерии; неправильное применение льгот по налогам, а также противоправные действия в сфере наличного и безналичного денежного оборота, приводящие к росту контролируемой денежной массы; нецелевое использование и присвоение бюджетных средств; нарушение правил ведения валютных операций; создание фирм для легализации денежных средств, полученных преступным путем.
(Дмитриев О.В.)
("Безопасность бизнеса", 2005, N 3)В сфере налогообложения в 2003 г. выявлено почти 4,8 тыс. преступлений, около 73% из них квалифицированных видов. Как показал анализ, наиболее распространенными видами правонарушений в данной сфере являются: занижение налогооблагаемой базы при реализации неучтенной продукции; неправомерное предъявление к возмещению из бюджета средств по экспортным сделкам; занижение цен на товары; завышение себестоимости продукции; уклонение от уплаты налогов путем зачисления выручки на счет "третьих лиц" и "фирм-однодневок"; занижение выручки, ведение "двойной" бухгалтерии; неправильное применение льгот по налогам, а также противоправные действия в сфере наличного и безналичного денежного оборота, приводящие к росту контролируемой денежной массы; нецелевое использование и присвоение бюджетных средств; нарушение правил ведения валютных операций; создание фирм для легализации денежных средств, полученных преступным путем.
Статья: Новые правила наличных расчетов и ведения кассовых операций
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Интересно, что, как и раньше, за нецелевое расходование денежной наличности в законодательстве не предусмотрено никаких штрафных санкций (см. таблицу 3). Вместе с тем нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Интересно, что, как и раньше, за нецелевое расходование денежной наличности в законодательстве не предусмотрено никаких штрафных санкций (см. таблицу 3). Вместе с тем нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
Статья: Как налоговики могут проверить кассовую дисциплину?
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)На сегодняшний день налоговые органы вправе осуществлять контроль и надзор за полнотой учета выручки в организациях, в том числе проводить соответствующие проверки.
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)На сегодняшний день налоговые органы вправе осуществлять контроль и надзор за полнотой учета выручки в организациях, в том числе проводить соответствующие проверки.
Статья: Банки ограничили расходование наличной выручки
(Ковалева Т.А., Телегина Н.Г.)
("Главбух", 2006, N 20)Как мы видим, штрафа за нецелевое использование организацией наличной выручки законодательство не предусматривает.
(Ковалева Т.А., Телегина Н.Г.)
("Главбух", 2006, N 20)Как мы видим, штрафа за нецелевое использование организацией наличной выручки законодательство не предусматривает.
Статья: Комментарий к Письму Центрального банка РФ от 04.12.2007 N 190-Т
("Консультант", 2008, N 4)Обратите внимание: административной ответственности за нецелевое использование наличных средств из кассы Кодекс об административных правонарушениях не предусматривает.
("Консультант", 2008, N 4)Обратите внимание: административной ответственности за нецелевое использование наличных средств из кассы Кодекс об административных правонарушениях не предусматривает.
Статья: Составляем документы по новому кассовому порядку
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 9)Судебная практика. Арбитражным судом установлено, что работнику из денежной выручки предприятия был выдан заем. Суд решил, что речь здесь идет о нецелевом расходовании "налички". Наличные денежные средства, поступившие в кассу, подлежали сдаче в банк. Так что указанное действие общества свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 по делу N А03-14966/2009).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 9)Судебная практика. Арбитражным судом установлено, что работнику из денежной выручки предприятия был выдан заем. Суд решил, что речь здесь идет о нецелевом расходовании "налички". Наличные денежные средства, поступившие в кассу, подлежали сдаче в банк. Так что указанное действие общества свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 по делу N А03-14966/2009).