Нецелевое расходование наличной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нецелевое расходование наличной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2017 N 309-АД17-14404 по делу N А60-7073/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании постановления.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что свободные денежные средства представляют собой сумму наличных на конец дня, превышающую лимит остатка кассы. Указанные денежные средства должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные, чего организацией сделано не было. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты. Нецелевое расходование выручки организации не вменяется.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании постановления.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что свободные денежные средства представляют собой сумму наличных на конец дня, превышающую лимит остатка кассы. Указанные денежные средства должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные, чего организацией сделано не было. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты. Нецелевое расходование выручки организации не вменяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Какой штраф за нарушение кассовой дисциплины (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)нецелевое расходование наличной выручки как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
(Издательство "Главная книга", 2026)нецелевое расходование наличной выручки как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
Статья: Какие кассовые ошибки приводят к штрафам?
(Стародубцева И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Нецелевое расходование наличной выручки
(Стародубцева И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Нецелевое расходование наличной выручки
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в КоАП РФ в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)- нарушении порядка работы с наличными;
(КонсультантПлюс, 2024)- нарушении порядка работы с наличными;
"Методические рекомендации о порядке проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Министерству юстиции Российской Федерации органов и учреждений"
(утв. Минюстом РФ 30.07.1999)случаи использования денег не по целевому назначению, несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств;
(утв. Минюстом РФ 30.07.1999)случаи использования денег не по целевому назначению, несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств;
Статья: Особенности выдачи наличных и безналичных денежных средств в подотчет
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Еще одна проблема, связанная с выдачей под отчет денежных средств, - нецелевое использование денег, полученных в банке. Варианты могут быть самые разные. Если вы получаете деньги по чеку, то расходовать вы должны их только на то, что указано на оборотной стороне чека. Использовать наличную выручку можно только на то, что разрешено в утвержденном банком лимите остатка кассы. Однако никакой ответственности за нарушение данного требования закон не предусматривает, но при проверке кассовой дисциплины данное нарушение будет отражено в акте.
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Еще одна проблема, связанная с выдачей под отчет денежных средств, - нецелевое использование денег, полученных в банке. Варианты могут быть самые разные. Если вы получаете деньги по чеку, то расходовать вы должны их только на то, что указано на оборотной стороне чека. Использовать наличную выручку можно только на то, что разрешено в утвержденном банком лимите остатка кассы. Однако никакой ответственности за нарушение данного требования закон не предусматривает, но при проверке кассовой дисциплины данное нарушение будет отражено в акте.
Статья: Бизнес лишат свободной "налички"
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 4)Между тем хотелось бы обратить внимание на Постановление ФАС Центрального округа от 29 августа 2008 г. N А09-1519/08-20, которое выбивается из общего ряда положительных решений. Ведь именно в этом случае арбитры признали законность штрафа по ст. 15.1 КоАП за то, что общество в отсутствие разрешения банка израсходовало выручку для возврата заемных средств. Кстати, следом арбитры рассмотрели подобное дело, где налоговики также пытались оштрафовать предприятие за нецелевое расходование наличных денежных средств. Правда, в этом случае организации повезло, так как налоговый орган забыл взять в суд решение банка о разрешении расходования выручки (Постановление ФАС от 23 сентября 2008 г. N А64-1829/08-24). Отметим, что в московской практике таких арбитражей пока не было. Да уже в более позднем Постановлении ФАС Центрального округа от 3 октября 2008 г. N А64-1887/08-24 говорится, что нецелевое расходование наличных денежных средств не является хранением, а следовательно, не охватывается объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП.
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 4)Между тем хотелось бы обратить внимание на Постановление ФАС Центрального округа от 29 августа 2008 г. N А09-1519/08-20, которое выбивается из общего ряда положительных решений. Ведь именно в этом случае арбитры признали законность штрафа по ст. 15.1 КоАП за то, что общество в отсутствие разрешения банка израсходовало выручку для возврата заемных средств. Кстати, следом арбитры рассмотрели подобное дело, где налоговики также пытались оштрафовать предприятие за нецелевое расходование наличных денежных средств. Правда, в этом случае организации повезло, так как налоговый орган забыл взять в суд решение банка о разрешении расходования выручки (Постановление ФАС от 23 сентября 2008 г. N А64-1829/08-24). Отметим, что в московской практике таких арбитражей пока не было. Да уже в более позднем Постановлении ФАС Центрального округа от 3 октября 2008 г. N А64-1887/08-24 говорится, что нецелевое расходование наличных денежных средств не является хранением, а следовательно, не охватывается объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП.
Вопрос: Какие сроки давности установлены по привлечению к ответственности за кассовые правонарушения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)нецелевое расходование наличной выручки;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)нецелевое расходование наличной выручки;
Статья: Новые правила наличных расчетов и ведения кассовых операций
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Интересно, что, как и раньше, за нецелевое расходование денежной наличности в законодательстве не предусмотрено никаких штрафных санкций (см. таблицу 3). Вместе с тем нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Интересно, что, как и раньше, за нецелевое расходование денежной наличности в законодательстве не предусмотрено никаких штрафных санкций (см. таблицу 3). Вместе с тем нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
Статья: Расчеты с подотчетными лицами
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Отметим, что меры ответственности за использование денежных средств не по целевому назначению и расходование средств из выручки без согласования с банком действующим законодательством РФ не предусмотрены (п. 13 Письма ЦБ РФ N 14-4/95 <2>).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Отметим, что меры ответственности за использование денежных средств не по целевому назначению и расходование средств из выручки без согласования с банком действующим законодательством РФ не предусмотрены (п. 13 Письма ЦБ РФ N 14-4/95 <2>).
Вопрос: ...ООО получает наличные денежные средства от покупателей за проданные товары и хранит их в кассе с учетом лимита, установленного обслуживающим организацию банком. Вправе ли ООО расходовать эти денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей, выплату командировочных и на приобретение горюче-смазочных материалов? Если не вправе, то установлена ли за это ответственность?
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 1)Следует отметить, что ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Несмотря на то что в указанной статье прямо перечислены виды нарушений, за которые установлена ответственность (осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов), и нецелевое расходование выручки среди этих видов нарушений не указано, нельзя исключать возможность расширительного толкования этой нормы. Данный состав предусматривает ответственность в виде штрафа для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а для юридических - от 40 000 до 50 000 руб.
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 1)Следует отметить, что ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Несмотря на то что в указанной статье прямо перечислены виды нарушений, за которые установлена ответственность (осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов), и нецелевое расходование выручки среди этих видов нарушений не указано, нельзя исключать возможность расширительного толкования этой нормы. Данный состав предусматривает ответственность в виде штрафа для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а для юридических - от 40 000 до 50 000 руб.
Статья: Новые запреты по расходованию наличных из кассы (комментарий к Указанию ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)Штраф за "налично-кассовые" нарушения предусмотрен ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Среди перечисленных в ней составов нет оплаты расходов, наличные на которые следует снять в банке, из других источников. Но налоговики назначали штраф за несоблюдение порядка хранения свободных денег - точно так же, как и за нецелевое расходование наличной выручки. Свободные деньги - это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете <4>. Деньги, выданные из кассы с нарушением правил, на счет не попали, а значит, порядок их хранения нарушен.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)Штраф за "налично-кассовые" нарушения предусмотрен ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Среди перечисленных в ней составов нет оплаты расходов, наличные на которые следует снять в банке, из других источников. Но налоговики назначали штраф за несоблюдение порядка хранения свободных денег - точно так же, как и за нецелевое расходование наличной выручки. Свободные деньги - это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете <4>. Деньги, выданные из кассы с нарушением правил, на счет не попали, а значит, порядок их хранения нарушен.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель расходовать полученную наличную выручку на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью?
(Консультация эксперта, 2013)Следует отметить, что штрафов за нецелевое использование наличной выручки законодательство не предусматривает, в то же время налоговики часто нецелевое расходование наличности квалифицируют как нарушение порядка работы с денежной наличностью.
(Консультация эксперта, 2013)Следует отметить, что штрафов за нецелевое использование наличной выручки законодательство не предусматривает, в то же время налоговики часто нецелевое расходование наличности квалифицируют как нарушение порядка работы с денежной наличностью.
Статья: Понятие и состояние преступности в сфере обеспечения финансовой безопасности государства
(Петросян О.Ш.)
("Финансовое право", 2010, N 10)В сфере налогообложения в 2003 г. выявлено почти 4,8 тыс. преступлений, около 73% из них квалифицированных видов. Как показало исследование, наиболее распространенными способами совершения преступлений в данной сфере являются: занижение налогооблагаемой базы при реализации неучтенной продукции; неправомерное предъявление к возмещению из бюджета средств по экспортным сделкам; занижение цен на товары; завышение себестоимости продукции; зачисление выручки на счет "третьих лиц" и "фирм-однодневок"; занижение выручки, ведение "двойной" бухгалтерии; неправильное применение льгот по налогам, а также противоправные действия в сфере наличного и безналичного денежного оборота, приводящие к росту контролируемой денежной массы; нецелевое использование и присвоение бюджетных средств; нарушение правил ведения валютных операций; создание фирм для легализации денежных средств, полученных преступным путем.
(Петросян О.Ш.)
("Финансовое право", 2010, N 10)В сфере налогообложения в 2003 г. выявлено почти 4,8 тыс. преступлений, около 73% из них квалифицированных видов. Как показало исследование, наиболее распространенными способами совершения преступлений в данной сфере являются: занижение налогооблагаемой базы при реализации неучтенной продукции; неправомерное предъявление к возмещению из бюджета средств по экспортным сделкам; занижение цен на товары; завышение себестоимости продукции; зачисление выручки на счет "третьих лиц" и "фирм-однодневок"; занижение выручки, ведение "двойной" бухгалтерии; неправильное применение льгот по налогам, а также противоправные действия в сфере наличного и безналичного денежного оборота, приводящие к росту контролируемой денежной массы; нецелевое использование и присвоение бюджетных средств; нарушение правил ведения валютных операций; создание фирм для легализации денежных средств, полученных преступным путем.
Статья: Три основных правила расчетов наличными с поставщиками
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 7)Чтобы не запутаться и не налететь на штраф за нецелевое использование наличности, придерживайтесь следующего <11>:
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 7)Чтобы не запутаться и не налететь на штраф за нецелевое использование наличности, придерживайтесь следующего <11>: