Гтд в счет-фактуре перепродажа
Подборка наиболее важных документов по запросу Гтд в счет-фактуре перепродажа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Поставщик выставил счет-фактуру, где страной происхождения товара указан Евросоюз. В Общероссийском классификаторе стран мира такой страны не существует. Правомерен ли вычет НДС по такому счету-фактуре в указанном случае, а также в случае, если номер ГТД указан неверно?
(Консультация эксперта, 2010)Налогоплательщик не может внести в счет-фактуру сведений больше, чем содержится в счете-фактуре, полученном налогоплательщиком от своего российского поставщика. Ни российское таможенное, ни налоговое законодательство не предусматривают передачи копий грузовых таможенных деклараций при последующей продаже российской организацией ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации товара. В связи с этим при перепродаже товара, приобретенного у российского поставщика, налогоплательщиком заполняется счет-фактура на основе данных, указанных в счете-фактуре, полученном налогоплательщиком от своего поставщика.
(Консультация эксперта, 2010)Налогоплательщик не может внести в счет-фактуру сведений больше, чем содержится в счете-фактуре, полученном налогоплательщиком от своего российского поставщика. Ни российское таможенное, ни налоговое законодательство не предусматривают передачи копий грузовых таможенных деклараций при последующей продаже российской организацией ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации товара. В связи с этим при перепродаже товара, приобретенного у российского поставщика, налогоплательщиком заполняется счет-фактура на основе данных, указанных в счете-фактуре, полученном налогоплательщиком от своего поставщика.
Вопрос: ...Организация-импортер приобретает моторные масла для перепродажи. При ввозе в РФ на основании ГТД уплачивает акцизы. Должна ли организация при реализации моторных масел выделять сумму акциза в счетах-фактурах, выставляемых покупателям, и представлять декларацию по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация-импортер приобретает по импортным контрактам моторные масла для перепродажи. При ввозе на таможенную территорию РФ на основании ГТД уплачивает акцизы.
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация-импортер приобретает по импортным контрактам моторные масла для перепродажи. При ввозе на таможенную территорию РФ на основании ГТД уплачивает акцизы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик (принципал) осуществлял ввоз товаров на таможенную территорию РФ на основании агентского договора. Из представленных документов: заключенного агентом внешнеэкономического контракта на поставку обуви, договора на перевозку товара автомобильным транспортом, договора на хранение товаров, ГТД, счетов-фактур, путевых листов, письменных показаний свидетелей, отчетов агента, платежных поручений на оплату таможенных платежей, карточки счета 41 налогоплательщика и др. следует, что налогоплательщиком подтверждено соблюдение условий для применения спорного налогового вычета по НДС, уплаченному при ввозе товара. Доказательств принятия товара непосредственно агентом ИФНС не представлено. Впоследствии товар был перепродан покупателям на территории РФ, при этом реализация в соответствии с условиями договоров осуществлялась путем самовывоза.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик (принципал) осуществлял ввоз товаров на таможенную территорию РФ на основании агентского договора. Из представленных документов: заключенного агентом внешнеэкономического контракта на поставку обуви, договора на перевозку товара автомобильным транспортом, договора на хранение товаров, ГТД, счетов-фактур, путевых листов, письменных показаний свидетелей, отчетов агента, платежных поручений на оплату таможенных платежей, карточки счета 41 налогоплательщика и др. следует, что налогоплательщиком подтверждено соблюдение условий для применения спорного налогового вычета по НДС, уплаченному при ввозе товара. Доказательств принятия товара непосредственно агентом ИФНС не представлено. Впоследствии товар был перепродан покупателям на территории РФ, при этом реализация в соответствии с условиями договоров осуществлялась путем самовывоза.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@
<О введении на территории Российской Федерации национальной системы прослеживаемости товаров>РНПТ, полученный в ответ на Уведомление об остатках при последующей реализации товара, подлежащего прослеживаемости, подлежит отражению в электронных счет-фактурах (универсальных передаточных документах), сведения из которых включаются налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость либо в ежеквартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
<О введении на территории Российской Федерации национальной системы прослеживаемости товаров>РНПТ, полученный в ответ на Уведомление об остатках при последующей реализации товара, подлежащего прослеживаемости, подлежит отражению в электронных счет-фактурах (универсальных передаточных документах), сведения из которых включаются налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость либо в ежеквартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 09.10.2008
(Приложение к решению Роспатента от 15.11.2008 по заявке N 2002722625/50)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- Счет-фактуры N 143-03, N 143-05, N 183-04 (INVOICE), на 3 л. (31).
(Приложение к решению Роспатента от 15.11.2008 по заявке N 2002722625/50)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- Счет-фактуры N 143-03, N 143-05, N 183-04 (INVOICE), на 3 л. (31).
Вопрос: ...Поставщик, применяющий УСН, не выставляет счета-фактуры при реализации импортного товара. Где он должен указывать номера ГТД? Вправе ли покупатель требовать от поставщика данную информацию?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Поставщик находится на УСН и не выставляет счета-фактуры при реализации импортного товара. Организации-покупателю эта информация необходима для дальнейшей перепродажи товара. Где поставщик должен указывать номера ГТД и вправе ли покупатель требовать от него данную информацию?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Поставщик находится на УСН и не выставляет счета-фактуры при реализации импортного товара. Организации-покупателю эта информация необходима для дальнейшей перепродажи товара. Где поставщик должен указывать номера ГТД и вправе ли покупатель требовать от него данную информацию?
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14)- Поскольку вы продаете не запасные части, а новый товар, перечислять в счете-фактуре номера ГТД по запчастям не надо. Такое требование есть только для прямой перепродажи товаров. То есть указать номера ГТД надо было бы, если бы вы продавали именно сами запчасти.
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14)- Поскольку вы продаете не запасные части, а новый товар, перечислять в счете-фактуре номера ГТД по запчастям не надо. Такое требование есть только для прямой перепродажи товаров. То есть указать номера ГТД надо было бы, если бы вы продавали именно сами запчасти.
Вопрос: Наша организация получает товары для перепродажи у организаций-импортеров. В полученных нами счетах-фактурах указывается название страны и номер ГТД. Нужно ли нашей организации, не являющейся импортером, в свою очередь заполнять графы 10 и 11 счета-фактуры, если мы эти товары реализуем поштучно организациям-покупателям, приобретающим их не для дальнейшей перепродажи, а для собственных нужд?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16
Вопрос: Одним из поставщиков снабженческо - сбытовой организации, торгующей импортными товарами бытовой химии, является малое предприятие, не предъявляющее счета - фактуры на реализуемую продукцию. В каком порядке в связи с введением в действие Постановления Правительства РФ от 19 января 2000 г. N 46 следует заполнять счета - фактуры при перепродаже таких товаров?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Таким образом, организация, приобретающая импортные товары у таких поставщиков, не имеет сведений о стране происхождения товаров и номере грузовой таможенной декларации.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Таким образом, организация, приобретающая импортные товары у таких поставщиков, не имеет сведений о стране происхождения товаров и номере грузовой таможенной декларации.
Тематический выпуск: Спорные вопросы исчисления НДС
(Мешалкин В., Крутякова Т., Михалычева Ю., Чумаков А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 2)При дальнейшей перепродаже импортируемых товаров лицо, осуществляющее перепродажу, отражает в счете-фактуре данные о ГТД, указанные в первоначальном счете-фактуре, выставленном продавцом-импортером.
(Мешалкин В., Крутякова Т., Михалычева Ю., Чумаков А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 2)При дальнейшей перепродаже импортируемых товаров лицо, осуществляющее перепродажу, отражает в счете-фактуре данные о ГТД, указанные в первоначальном счете-фактуре, выставленном продавцом-импортером.
Статья: Счета-фактуры. Особенности оформления
(Веселов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 6)Если товары или продукция, которые продаются, изготовлены в России, то графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер грузовой таможенной декларации" заполнять не надо. Однако если вы продаете импортные товары, то графы 10 и 11 должны быть заполнены. При перепродаже этих товаров вам нужно лишь переписать в счет-фактуру данные о стране их происхождения и номере ГТД (гр. 10 и 11) из счета-фактуры поставщика. За правильность этих данных отвечает поставщик.
(Веселов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 6)Если товары или продукция, которые продаются, изготовлены в России, то графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер грузовой таможенной декларации" заполнять не надо. Однако если вы продаете импортные товары, то графы 10 и 11 должны быть заполнены. При перепродаже этих товаров вам нужно лишь переписать в счет-фактуру данные о стране их происхождения и номере ГТД (гр. 10 и 11) из счета-фактуры поставщика. За правильность этих данных отвечает поставщик.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Графы, связанные с подробной документальной характеристикой импортных товаров, были включены в форму счета-фактуры не с самого начала существования этого документа. В период по 25 февраля 2000 г. включительно обязанность продавца включать информацию о ввозе реализуемого им товара отсутствовала. Данное изменение, очевидно, имело своей целью упростить и ужесточить контроль за оборотом импортных товаров. Конечным результатом этого процесса должно было стать сокращение "серого" (то есть полуофициального) импорта, а также более успешная борьба с контрабандой. При "транслировании" номеров ГТД по цепочке счетов-фактур от поставщика-импортера ко всем последующим покупателям в идеале (если в цепочке не попадется ни один неплательщик НДС, который не обязан составлять счета-фактуры, а также если никто из перепродавцов не допустит ошибки) можно проследить, сколько товара из ввезенной партии было в действительности реализовано. Сопоставив эту информацию с объемом заявленной к растаможиванию поставки, можно легко получить данные о таможенных нарушениях импортера. Конечно, работа по выяснению судьбы импортных товаров на территории Российской Федерации весьма объемна и кропотлива, но главное, что наличие соответствующих граф в счете-фактуре делает ее результат реально достижимым.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Графы, связанные с подробной документальной характеристикой импортных товаров, были включены в форму счета-фактуры не с самого начала существования этого документа. В период по 25 февраля 2000 г. включительно обязанность продавца включать информацию о ввозе реализуемого им товара отсутствовала. Данное изменение, очевидно, имело своей целью упростить и ужесточить контроль за оборотом импортных товаров. Конечным результатом этого процесса должно было стать сокращение "серого" (то есть полуофициального) импорта, а также более успешная борьба с контрабандой. При "транслировании" номеров ГТД по цепочке счетов-фактур от поставщика-импортера ко всем последующим покупателям в идеале (если в цепочке не попадется ни один неплательщик НДС, который не обязан составлять счета-фактуры, а также если никто из перепродавцов не допустит ошибки) можно проследить, сколько товара из ввезенной партии было в действительности реализовано. Сопоставив эту информацию с объемом заявленной к растаможиванию поставки, можно легко получить данные о таможенных нарушениях импортера. Конечно, работа по выяснению судьбы импортных товаров на территории Российской Федерации весьма объемна и кропотлива, но главное, что наличие соответствующих граф в счете-фактуре делает ее результат реально достижимым.
Статья: О налоге на добавленную стоимость
(Цибизова О.Ф., Климов С.С., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Организация ввезла на территорию Российской Федерации офисную технику для перепродажи. Однако часть этой техники после ее оприходования на склад была забракована по объективным причинам, разобрана и отдельные ее детали реализуются как запасные части. Должен ли в счетах-фактурах, выставленных по запасным частям, проставляться номер грузовой таможенной декларации, относящийся к офисной технике, ввезенной на территорию Российской Федерации?
(Цибизова О.Ф., Климов С.С., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Организация ввезла на территорию Российской Федерации офисную технику для перепродажи. Однако часть этой техники после ее оприходования на склад была забракована по объективным причинам, разобрана и отдельные ее детали реализуются как запасные части. Должен ли в счетах-фактурах, выставленных по запасным частям, проставляться номер грузовой таможенной декларации, относящийся к офисной технике, ввезенной на территорию Российской Федерации?
Статья: Заполняем счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации по НДС
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)- графа 13 "Номер таможенной декларации" книги покупок заполняется в том случае, если покупатель приобретает товар по счету-фактуре, т.е. при приобретении импортных товаров у российского поставщика (то есть только при последующей перепродаже). Следовательно, если организация получила счет-фактуру, в котором указаны номера таможенных деклараций, то графа 13 книги покупок должна быть заполнена. При заполнении этой графы нужно учитывать ограничение - до 1000 знако-мест в номерах ГТД, т.е. налогоплательщику надо использовать столько знако-мест, сколько поместилось, а в отношении непоместившейся информации придется давать пояснения, когда он получит требование от налогового органа;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)- графа 13 "Номер таможенной декларации" книги покупок заполняется в том случае, если покупатель приобретает товар по счету-фактуре, т.е. при приобретении импортных товаров у российского поставщика (то есть только при последующей перепродаже). Следовательно, если организация получила счет-фактуру, в котором указаны номера таможенных деклараций, то графа 13 книги покупок должна быть заполнена. При заполнении этой графы нужно учитывать ограничение - до 1000 знако-мест в номерах ГТД, т.е. налогоплательщику надо использовать столько знако-мест, сколько поместилось, а в отношении непоместившейся информации придется давать пояснения, когда он получит требование от налогового органа;
Статья: Комментарий к Приказу ФТС России от 23.12.2008 N 1656 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц" и Приказу ФТС России от 23.12.2008 N 1657 "Об утверждении Порядка применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления"
(Баландина Г.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)Сама система учета предполагает внесение в нее сведений, дублирующих сведения, содержащиеся в более чем половине граф грузовых таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости, паспортах сделки, а при последующей продаже товаров на территории России - также счетов-фактур.
(Баландина Г.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)Сама система учета предполагает внесение в нее сведений, дублирующих сведения, содержащиеся в более чем половине граф грузовых таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости, паспортах сделки, а при последующей продаже товаров на территории России - также счетов-фактур.