Не восстановлен ндс при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Не восстановлен ндс при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, применение налогоплательщиком при переходе на УСН иного порядка восстановления НДС, нежели того, что установлен абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в частности невосстановление НДС по основным средствам, используемым в течение более 10 лет, может привести к спору с налоговым органом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, применение налогоплательщиком при переходе на УСН иного порядка восстановления НДС, нежели того, что установлен абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в частности невосстановление НДС по основным средствам, используемым в течение более 10 лет, может привести к спору с налоговым органом.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговая выявила расхождения между НДС, восстановленным при переходе на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ, и данными о стоимости активов по бухгалтерскому балансу, то в пояснении изложите причины таких расхождений. Например, оно возможно из-за того, что НДС не восстанавливался со стоимости активов, по которым НДС к уплате не предъявлялся, или налог восстановлен только с балансовой стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговая выявила расхождения между НДС, восстановленным при переходе на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ, и данными о стоимости активов по бухгалтерскому балансу, то в пояснении изложите причины таких расхождений. Например, оно возможно из-за того, что НДС не восстанавливался со стоимости активов, по которым НДС к уплате не предъявлялся, или налог восстановлен только с балансовой стоимости без учета переоценки.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 11АП-15348/2023 по делу N А55-1747/2021
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Перейдя на УСН, не восстановив и не уплатив НДС, не уплатив также НДС с заниженной выручки, Сомов Н.Л. прекратил деятельность общества-должника. Так, самая большая нагрузка по уплате НДС приходится на первый квартал 2017 года. Как раз в этот период происходит переоформление договоров аренды помещений, в которых велась розничная торговля Должником - основной вид деятельности, приносящий прибыль.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Перейдя на УСН, не восстановив и не уплатив НДС, не уплатив также НДС с заниженной выручки, Сомов Н.Л. прекратил деятельность общества-должника. Так, самая большая нагрузка по уплате НДС приходится на первый квартал 2017 года. Как раз в этот период происходит переоформление договоров аренды помещений, в которых велась розничная торговля Должником - основной вид деятельности, приносящий прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 24.03.2003 N ВГ-6-03/337@
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения"Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, при переходе на упрощенную систему налогообложения до истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение, суммы налога на добавленную стоимость за период, в котором они использовали право на освобождение, не восстанавливают.
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения"Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, при переходе на упрощенную систему налогообложения до истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение, суммы налога на добавленную стоимость за период, в котором они использовали право на освобождение, не восстанавливают.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в период применения УСН при списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в период применения УСН при списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенному и реконструированному объекту недвижимости, эксплуатируемому более 10 лет, в дальнейшем используемому АО, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Имеет ли право АО, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС:
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Имеет ли право АО, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС:
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Уплата НДС по обычной ставке 20% (10%)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Уплата НДС по обычной ставке 20% (10%)
Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20%?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по восстановлению НДС налогоплательщиком, который перешел на УСН и планирует применять ставку 20% по НДС, отсутствует. Данная позиция поддерживается и специалистами Минфина России (Письмо от 23.09.2024 N 03-07-11/91434). Ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, при невосстановлении НДС налогоплательщику не грозит ввиду отсутствия события правонарушения.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по восстановлению НДС налогоплательщиком, который перешел на УСН и планирует применять ставку 20% по НДС, отсутствует. Данная позиция поддерживается и специалистами Минфина России (Письмо от 23.09.2024 N 03-07-11/91434). Ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, при невосстановлении НДС налогоплательщику не грозит ввиду отсутствия события правонарушения.