Ндс в медицинских учреждениях
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс в медицинских учреждениях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Протокол заседания закупочной комиссии по подведению итогов конкурентной закупки по Закону N 223-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Заказчик: государственное автономное учреждение здравоохранения города Москвы "Стоматологическая поликлиника N 123 Департамента здравоохранения города Москвы".
(КонсультантПлюс, 2026)1. Заказчик: государственное автономное учреждение здравоохранения города Москвы "Стоматологическая поликлиника N 123 Департамента здравоохранения города Москвы".
Форма с комментариями о рисках: Протокол рассмотрения первых частей заявок на участие в электронном аукционе по Закону N 223-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Заказчик: государственное автономное учреждение здравоохранения города Москвы "Стоматологическая поликлиника N 123 Департамента здравоохранения города Москвы".
(КонсультантПлюс, 2026)1. Заказчик: государственное автономное учреждение здравоохранения города Москвы "Стоматологическая поликлиника N 123 Департамента здравоохранения города Москвы".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли применять освобождение от НДС медорганизация, которая для оказания медуслуг привлекает другую медорганизацию
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.01.2014 согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, которые предоставляются медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (до 01.01.2014 - медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой).
Вправе ли применять освобождение от НДС медорганизация, которая для оказания медуслуг привлекает другую медорганизацию
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.01.2014 согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, которые предоставляются медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (до 01.01.2014 - медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой).
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля затрат в организациях санаторно-курортного комплекса
(Вялая Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Законом дано определение понятию "санаторно-курортная организация" как сферы деятельности и видов оказываемых услуг, но при этом существуют различные медицинские учреждения, не относящиеся к организациям СКО. Нормативно организациями СКО являются здравницы, оздоровительные хозяйствующие субъекты, находящиеся в санаторно-курортной местности, имеющие требуемые законодательством разрешительные документы.
(Вялая Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Законом дано определение понятию "санаторно-курортная организация" как сферы деятельности и видов оказываемых услуг, но при этом существуют различные медицинские учреждения, не относящиеся к организациям СКО. Нормативно организациями СКО являются здравницы, оздоровительные хозяйствующие субъекты, находящиеся в санаторно-курортной местности, имеющие требуемые законодательством разрешительные документы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Таким образом, абз. 3 п. 2 ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующий освобождение от НДС организаций, ввозящих соответствующие сырье и комплектующие и использующих их для своей производственной деятельности по серийному производству, т.е. потребляющих такие сырье и материалы только для производства нового продукта, не подлежит применению при ввозе товаров, которые являются медицинскими изделиями и принадлежностями к ним и во ввозимом на территорию Российской Федерации виде реализуются конечному потребителю (медицинские учреждения стоматологического профиля)."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Следовательно, абз. 3 п. 2 ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующий освобождение от НДС организаций, ввозящих соответствующие сырье и комплектующие и использующих их для своей производственной деятельности по серийному производству, т.е. потребляющих такие сырье и материалы только для производства нового продукта, не подлежит применению при ввозе товаров, которые являются медицинскими изделиями и принадлежностями к ним и во ввозимом на территорию Российской Федерации виде реализуются конечному потребителю (медицинские учреждения стоматологического профиля).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Стоимость оказанных услуг по родовым сертификатам, а также стоимость оказанных услуг застрахованным лицам в рамках программы обязательного медицинского страхования (ОМС) отражается медицинскими учреждениями по строке 12. В рамках программы ОМС медицинские учреждения отражают данные о фактически поступивших денежных средствах за оказанные услуги застрахованным лицам.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Стоимость оказанных услуг по родовым сертификатам, а также стоимость оказанных услуг застрахованным лицам в рамках программы обязательного медицинского страхования (ОМС) отражается медицинскими учреждениями по строке 12. В рамках программы ОМС медицинские учреждения отражают данные о фактически поступивших денежных средствах за оказанные услуги застрахованным лицам.
Постановление Правительства РФ от 31.10.2020 N 1771
(ред. от 08.04.2025)
"Об утверждении особенностей государственного регулирования предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, и внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации"В Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения от федерального государственного бюджетного учреждения "Центр экспертизы и контроля качества медицинской помощи" Министерства здравоохранения Российской Федерации
(ред. от 08.04.2025)
"Об утверждении особенностей государственного регулирования предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, и внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации"В Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения от федерального государственного бюджетного учреждения "Центр экспертизы и контроля качества медицинской помощи" Министерства здравоохранения Российской Федерации
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей госконтракты, если для их производства привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45101)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45101)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
Вопрос: О предложениях по изменению налогового законодательства для ООО и об освобождении от НДС медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-07/33711)- восстановления льготной ставки страховых взносов для организации на уровне, действовавшем до 2026 г., либо установления пониженной региональной льготы для социально значимых медицинских учреждений;
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-07/33711)- восстановления льготной ставки страховых взносов для организации на уровне, действовавшем до 2026 г., либо установления пониженной региональной льготы для социально значимых медицинских учреждений;
Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических и санитарно-эпидемиологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических и санитарно-эпидемиологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-07/87093)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-07/87093)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2026)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС):
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- медицинским НКО, органам власти и (или) управления, учреждениям или унитарным предприятиям для профилактики, диагностики и лечения коронавируса;
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- медицинским НКО, органам власти и (или) управления, учреждениям или унитарным предприятиям для профилактики, диагностики и лечения коронавируса;
Статья: Медицинское изделие как предмет незаконного обращения, предусмотренного ст. 238.1 УК РФ (статья первая)
(Козырева Д.К.)
("Уголовное право", 2025, N 8)При рассмотрении дела о незаконном обращении незарегистрированных медицинских изделий суду необходимо было решить, является ли единым медицинским изделием томограф, установленный в климатизированный модуль, а также конфигурация из открытого реанимационного комплекса и аппарата ИВЛ у новорожденных <27>. Оба получили отрицательное заключение ФГБУ "ВНИИИМТ" Росздравнадзора. Вместе с тем, по мнению суда, единый характер изделий не был доказан. Томограф и модуль были приобретены у различных поставщиков, при этом модуль не позиционировался в качестве медицинского изделия производителем, что в том числе подтверждалось начислением НДС. Медицинское учреждение (заказчик) принимало томограф и модуль отдельно. Производитель модуля обращался в Росздравнадзор за разъяснениями относительно необходимости регистрации модуля в качестве медицинского изделия, на что получил отрицательный ответ. Таким образом, по мнению суда, в медицинское учреждение было поставлено зарегистрированное медицинское изделие (томограф) и климатизированный модуль, отнесение которого к медицинскому изделию не установлено.
(Козырева Д.К.)
("Уголовное право", 2025, N 8)При рассмотрении дела о незаконном обращении незарегистрированных медицинских изделий суду необходимо было решить, является ли единым медицинским изделием томограф, установленный в климатизированный модуль, а также конфигурация из открытого реанимационного комплекса и аппарата ИВЛ у новорожденных <27>. Оба получили отрицательное заключение ФГБУ "ВНИИИМТ" Росздравнадзора. Вместе с тем, по мнению суда, единый характер изделий не был доказан. Томограф и модуль были приобретены у различных поставщиков, при этом модуль не позиционировался в качестве медицинского изделия производителем, что в том числе подтверждалось начислением НДС. Медицинское учреждение (заказчик) принимало томограф и модуль отдельно. Производитель модуля обращался в Росздравнадзор за разъяснениями относительно необходимости регистрации модуля в качестве медицинского изделия, на что получил отрицательный ответ. Таким образом, по мнению суда, в медицинское учреждение было поставлено зарегистрированное медицинское изделие (томограф) и климатизированный модуль, отнесение которого к медицинскому изделию не установлено.
Статья: Учет товаров, предназначенных для продажи
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)По общим правилам операции по реализации товаров облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Размер ставки НДС определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ. Так, согласно п. 2 ст. 164 налогообложение производится по ставке 10% при реализации отдельных видов продовольственных товаров (например, продуктов детского и диабетического питания), лекарственных средств, медицинских изделий.
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)По общим правилам операции по реализации товаров облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Размер ставки НДС определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ. Так, согласно п. 2 ст. 164 налогообложение производится по ставке 10% при реализации отдельных видов продовольственных товаров (например, продуктов детского и диабетического питания), лекарственных средств, медицинских изделий.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации медицинских изделий для предупреждения и предотвращения распространения 2019-nCoV, а именно аппаратов искусственной вентиляции легких.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126777)Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации, с учетом примечаний к данному перечню.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126777)Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации, с учетом примечаний к данному перечню.