НДС с запчастей для гарантийного ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с запчастей для гарантийного ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет товаров из подменного фонда
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации для исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от НДС (подп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации для исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от НДС (подп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению инспекции, общество искусственно "раздробило" бизнес по ремонту и техобслуживанию автомобилей, распределив выручку на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применявших спецрежимы, с целью ухода от уплаты НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление налогов необоснованным, указав, что разделение деятельности имело разумную деловую цель: общество как официальный дилер занималось гарантийным ремонтом с использованием оригинальных запчастей, а предприниматели - постгарантийным и другими видами ремонта для более широкого круга клиентов. Суд установил, что предприниматели являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, вели реальную деятельность, имели собственных клиентов и несли расходы, что не характерно для схемы "дробления". Факт взаимозависимости и частичное совпадение персонала были признаны недостаточными для вывода о формальном разделении единого бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению инспекции, общество искусственно "раздробило" бизнес по ремонту и техобслуживанию автомобилей, распределив выручку на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применявших спецрежимы, с целью ухода от уплаты НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление налогов необоснованным, указав, что разделение деятельности имело разумную деловую цель: общество как официальный дилер занималось гарантийным ремонтом с использованием оригинальных запчастей, а предприниматели - постгарантийным и другими видами ремонта для более широкого круга клиентов. Суд установил, что предприниматели являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, вели реальную деятельность, имели собственных клиентов и несли расходы, что не характерно для схемы "дробления". Факт взаимозависимости и частичное совпадение персонала были признаны недостаточными для вывода о формальном разделении единого бизнеса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)19. Налогоплательщик НДС вправе принять к вычету сумму налога, уплаченную им за товары при их ввозе на таможенную территорию, если товары были ему безвозмездно переданы иностранным поставщиком для целей гарантийного ремонта.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)19. Налогоплательщик НДС вправе принять к вычету сумму налога, уплаченную им за товары при их ввозе на таможенную территорию, если товары были ему безвозмездно переданы иностранным поставщиком для целей гарантийного ремонта.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Общество при ввозе этих запасных частей на таможенную территорию уплатило налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и включило его в состав налоговых вычетов (заявило к возмещению).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Общество при ввозе этих запасных частей на таможенную территорию уплатило налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и включило его в состав налоговых вычетов (заявило к возмещению).
Вопрос: ООО является импортером оборудования. При возникновении гарантийного случая ООО обязано заменить неисправную комплектующую. Замена комплектующих происходит силами самого покупателя с помощью техподдержки ООО. Может ли ООО не начислять НДС с безвозмездной передачи запчастей в рамках гарантийного срока?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
Вопрос: Распространяется ли освобождение от НДС на работы в рамках гарантии, если гарантийный случай возник из-за ошибок, допущенных при монтаже, который был осуществлен поставщиком?
(Консультация эксперта, 2025)Освобождаются от налогообложения на территории РФ услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Освобождаются от налогообложения на территории РФ услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)"входной" НДС по запчастям, другим товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта, принимайте к вычету в общем порядке, если имеете на него право.
(КонсультантПлюс, 2026)"входной" НДС по запчастям, другим товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта, принимайте к вычету в общем порядке, если имеете на него право.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (далее - услуги по гарантийному ремонту товаров).
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (далее - услуги по гарантийному ремонту товаров).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, из писем Минфина России следует, что, если гарантийный ремонт выполняется сторонним лицом по договору с производителем либо продавцом в период гарантийного срока, освобождение от налогообложения НДС применяется этим сторонним лицом в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, из писем Минфина России следует, что, если гарантийный ремонт выполняется сторонним лицом по договору с производителем либо продавцом в период гарантийного срока, освобождение от налогообложения НДС применяется этим сторонним лицом в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)по гарантии отремонтированы товары (в том числе медицинские).
(КонсультантПлюс, 2026)по гарантии отремонтированы товары (в том числе медицинские).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.