НДС расчетным путем
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС расчетным путем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)При этом Судебная коллегия подтвердила актуальность подхода к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях, выработанного до принятия ст. 54.1 НК РФ и состоящего в том, что налоговая обязанность не может быть определена в размере большем, чем она есть при отсутствии злоупотреблений в действиях налогоплательщика. Коллегия также приняла во внимание, что в данном случае налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам, но не принял соответствующих мер по объективному определению налоговых обязательств. При новом рассмотрении данного дела суд первой инстанции по налогу на прибыль и НДС применил расчетный метод, исходя из цены товара, по которой он был реализован "техническим" организациям производителем.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)При этом Судебная коллегия подтвердила актуальность подхода к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях, выработанного до принятия ст. 54.1 НК РФ и состоящего в том, что налоговая обязанность не может быть определена в размере большем, чем она есть при отсутствии злоупотреблений в действиях налогоплательщика. Коллегия также приняла во внимание, что в данном случае налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам, но не принял соответствующих мер по объективному определению налоговых обязательств. При новом рассмотрении данного дела суд первой инстанции по налогу на прибыль и НДС применил расчетный метод, исходя из цены товара, по которой он был реализован "техническим" организациям производителем.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"В пункте 7 статьи 166 Кодекса законодатель предусмотрел возможность исчисления расчетным путем налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате по операциям, подлежащим налогообложению у налогоплательщика. Поскольку сумма налоговых вычетов не влияет на определение налоговой базы по указанному налогу положение пункта 7 названной статьи Кодекса в отношении налоговых вычетов не применимо."
Важнейшая практика по ст. 31 НК РФВычет по НДС нельзя определить расчетным путем >>>
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Может ли инспекция определить сумму НДС расчетным путем, если налогоплательщик представил не все необходимые документы?
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец применяет специальную пониженную ставку НДС при УСН) как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок лома, так и на дату отгрузки лома (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец применяет специальную пониженную ставку НДС при УСН) как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок лома, так и на дату отгрузки лома (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).
Информация: Уточняется порядок расчета НДС, если обязанность его уплаты возникает после заключения договора
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Законопроектом предлагается установить, что, если законодательство изменилось после заключения договора и стороны не предусмотрели в нем условия об урегулировании таких ситуаций либо не изменили цену договора, а покупатель не может принять НДС к вычету, то поставщик исчисляет сумму НДС расчетным методом, исходя из стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанных в договоре. Таким образом, налог будет рассчитываться в пределах цены, определенной договором.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Законопроектом предлагается установить, что, если законодательство изменилось после заключения договора и стороны не предусмотрели в нем условия об урегулировании таких ситуаций либо не изменили цену договора, а покупатель не может принять НДС к вычету, то поставщик исчисляет сумму НДС расчетным методом, исходя из стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанных в договоре. Таким образом, налог будет рассчитываться в пределах цены, определенной договором.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2026 N А32-37221/2024 <Вправе ли ИФНС определять НДС по средней выручке?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Представители АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 11.02.2026 N Ф08-9690/2025 по делу N А32-37221/2024 поддержали инспекторов, посчитав, что у ревизоров были основания для исчисления НДС расчетным путем по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса. Произведенный фискалами расчет налога арбитры признали арифметически и методологически верным.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Представители АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 11.02.2026 N Ф08-9690/2025 по делу N А32-37221/2024 поддержали инспекторов, посчитав, что у ревизоров были основания для исчисления НДС расчетным путем по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса. Произведенный фискалами расчет налога арбитры признали арифметически и методологически верным.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец применяет специальную пониженную ставку НДС при УСН) как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок лома, так и на дату отгрузки лома (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец применяет специальную пониженную ставку НДС при УСН) как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок лома, так и на дату отгрузки лома (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).