НДС при покупке спецодежды за счет ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при покупке спецодежды за счет ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В мае 2014 г. мы провели специальную оценку рабочих мест. По ее результатам рабочие места некоторых сотрудников признаны вредными и опасными. Планируем закупить спецодежду для них за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ФСС РФ одобрил эти расходы. Как их отразить в бухгалтерском учете?
("Зарплата", 2014, N 10)Пример. ООО "Свобода" финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма. В августе 2014 г. организация получила разрешение от ФСС РФ приобрести спецодежду за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году, составила 10 000 руб.
("Зарплата", 2014, N 10)Пример. ООО "Свобода" финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма. В августе 2014 г. организация получила разрешение от ФСС РФ приобрести спецодежду за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году, составила 10 000 руб.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция полагала, что полученное обществом в счет уплаты страховых взносов от Фонда социального страхования финансирование на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты - это внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества, подпадающий под п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд указал, что никакого имущества Фонд социального страхования обществу не предоставлял, как и не перечислял денежных средств. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормы, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, облагаемого налогом на прибыль
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция полагала, что полученное обществом в счет уплаты страховых взносов от Фонда социального страхования финансирование на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты - это внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества, подпадающий под п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд указал, что никакого имущества Фонд социального страхования обществу не предоставлял, как и не перечислял денежных средств. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормы, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, облагаемого налогом на прибыль
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статья: Учет спецодежды: что должен знать бухгалтер?
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Данная сумма сформирована из начислений, производимых в ФСС за счет средств, полученных от оказания платных услуг. Организация приобрела сертифицированную спецодежду для работников на сумму 15 500 руб. (без НДС).
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Данная сумма сформирована из начислений, производимых в ФСС за счет средств, полученных от оказания платных услуг. Организация приобрела сертифицированную спецодежду для работников на сумму 15 500 руб. (без НДС).
Статья: Работник увольняется: что делать со спецодеждой?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В случае приобретения специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для работников за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, не подлежат вычету. Дело в том, что согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат вычету. А в соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В случае приобретения специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для работников за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, не подлежат вычету. Дело в том, что согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат вычету. А в соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-07-11/42124).
Статья: Матпомощь от ФСС (как отразить в учете расходы, финансируемые за счет взносов "на травматизм")
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Организация решила НДС по спецодежде принять к вычету, а не списывать за счет финансирования из ФСС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Организация решила НДС по спецодежде принять к вычету, а не списывать за счет финансирования из ФСС.
Статья: Приобретаем СИЗ за счет средств ФСС. НДС-последствия
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 Минфин сообщил, что в случае приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, к вычету не принимаются. Правда ли, что эти разъяснения противоречат ранее выпущенным письмам, и есть ли у налогоплательщиков основания не соглашаться с мнением о невозможности применения налоговых вычетов?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 Минфин сообщил, что в случае приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, к вычету не принимаются. Правда ли, что эти разъяснения противоречат ранее выпущенным письмам, и есть ли у налогоплательщиков основания не соглашаться с мнением о невозможности применения налоговых вычетов?
Вопрос: ...Организация получила от фирмы по накладной средства индивидуальной защиты на сумму 100 000 руб., в том числе НДС - 15 254,24 руб. Часть стоимости приобретенных средств индивидуальной защиты в размере 88 000 руб. погашена ФСС, что отражено в отчете по соцстраху. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение и списание данных средств? Какие записи должны быть произведены в карточках складского учета?
("Аудит и налогообложение", 2006, N 12)Принятие к учету специальной одежды и других средств индивидуальной защиты в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы", субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе". Сумма НДС, предъявленного поставщиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции со счетом 60.
("Аудит и налогообложение", 2006, N 12)Принятие к учету специальной одежды и других средств индивидуальной защиты в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы", субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе". Сумма НДС, предъявленного поставщиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции со счетом 60.
Вопрос: Нашей организацией получено из СФР возмещение расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, т.е. на спецодежду. Надо ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по счету-фактуре при покупке спецодежды?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 "Об НДС при приобретении работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов в ФСС РФ"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 "Об НДС при приобретении работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты за счет страховых взносов в ФСС РФ"
Статья: Учет спецодежды в автономных учреждениях: от А до Я
(Валова С.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Данная сумма сформирована из начислений, производимых в ФСС за счет средств от оказания платных услуг. Организация приобрела сертифицированную спецодежду для работников на сумму 15 500 руб. (без НДС).
(Валова С.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Данная сумма сформирована из начислений, производимых в ФСС за счет средств от оказания платных услуг. Организация приобрела сертифицированную спецодежду для работников на сумму 15 500 руб. (без НДС).
Последние изменения: Налогообложение спецодежды (для организаций бюджетной сферы)
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение приобретает спецодежду за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, то предъявленный продавцом НДС к вычету принять нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение приобретает спецодежду за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, то предъявленный продавцом НДС к вычету принять нельзя.
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.