Ндс при особом переходе права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при особом переходе права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС при реализации товаров по договорам с особыми условиями перехода права собственности >>>
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Для целей исчисления НДС важен момент отгрузки, а не момент перехода права собственности на товары. Даже если договором поставки предусмотрен особый момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, НДС исчисляется продавцом в момент физической отгрузки товаров.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Для целей исчисления НДС важен момент отгрузки, а не момент перехода права собственности на товары. Даже если договором поставки предусмотрен особый момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, НДС исчисляется продавцом в момент физической отгрузки товаров.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Во-вторых, переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга предусматривается не во всех лизинговых договорах и поэтому устанавливать особый порядок вычетов налога на добавленную стоимость при наличии факта перехода права собственности на предмет лизинга представляется нецелесообразным.
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Во-вторых, переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга предусматривается не во всех лизинговых договорах и поэтому устанавливать особый порядок вычетов налога на добавленную стоимость при наличии факта перехода права собственности на предмет лизинга представляется нецелесообразным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС), если согласно условиям договора право собственности на объект переходит к покупателю после полной оплаты? Оплата произведена покупателем в следующем после отгрузки объекта ОС месяце...
(Консультация эксперта, 2026)По мнению официальных органов, указанный порядок начисления НДС и выставления счета-фактуры при реализации товара (в том числе ОС) применяется независимо от наличия в договоре особых условий перехода права собственности на товар. Подборку писем Минфина России и ФНС России по вопросу о том, определяется ли налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров, если она произошла до перехода права собственности на них, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению официальных органов, указанный порядок начисления НДС и выставления счета-фактуры при реализации товара (в том числе ОС) применяется независимо от наличия в договоре особых условий перехода права собственности на товар. Подборку писем Минфина России и ФНС России по вопросу о том, определяется ли налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров, если она произошла до перехода права собственности на них, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 3.17). Так, если в условиях примера 3.18 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 3.17). Так, если в условиях примера 3.18 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.12. ООО (применяет УСН и уплачивает НДС по ставке 5%) по договору поставки отгружает продукцию покупателю. В договоре особый порядок перехода права собственности не установлен, поэтому право собственности переходит к покупателю в общем порядке - в момент отгрузки продукции со склада ООО.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.12. ООО (применяет УСН и уплачивает НДС по ставке 5%) по договору поставки отгружает продукцию покупателю. В договоре особый порядок перехода права собственности не установлен, поэтому право собственности переходит к покупателю в общем порядке - в момент отгрузки продукции со склада ООО.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Особое внимание необходимо уделить подтверждению взаимосвязи приобретенных ресурсов с облагаемой НДС деятельностью. Для этого можно предоставить соглашения с контрагентами о намерениях, коммерческие предложения, проекты договоров, подписанные протоколы переговоров, подтверждающие будущую реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе передачу прав собственности на безвозмездной основе).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Особое внимание необходимо уделить подтверждению взаимосвязи приобретенных ресурсов с облагаемой НДС деятельностью. Для этого можно предоставить соглашения с контрагентами о намерениях, коммерческие предложения, проекты договоров, подписанные протоколы переговоров, подтверждающие будущую реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе передачу прав собственности на безвозмездной основе).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации покупного товара (без НДС) признается доходом на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации покупного товара (без НДС) признается доходом на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в отношении "транзитного" товара установлен особый порядок перехода права собственности. Учитывая вышеизложенные разъяснения, дата отгрузки (дата определения налоговой базы) для целей исчисления НДС не совпадает с датой перехода права собственности на товар к покупателю, установленной договором поставки (датой передачи товара перевозчиком на склад покупателя). В связи с этим полагаем, что в бухгалтерском учете сумму НДС, начисленную при реализации товара транзитом, можно первоначально отразить по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, предъявленный на дату отгрузки", с последующим отнесением в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" (Инструкция по применению Плана счетов). Соответствующие записи приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в отношении "транзитного" товара установлен особый порядок перехода права собственности. Учитывая вышеизложенные разъяснения, дата отгрузки (дата определения налоговой базы) для целей исчисления НДС не совпадает с датой перехода права собственности на товар к покупателю, установленной договором поставки (датой передачи товара перевозчиком на склад покупателя). В связи с этим полагаем, что в бухгалтерском учете сумму НДС, начисленную при реализации товара транзитом, можно первоначально отразить по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, предъявленный на дату отгрузки", с последующим отнесением в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" (Инструкция по применению Плана счетов). Соответствующие записи приведены в нижеследующей таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)01-ос "Основные средства с особым переходом права собственности";
(Консультация эксперта, 2026)01-ос "Основные средства с особым переходом права собственности";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2026)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности";
(Консультация эксперта, 2026)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности";
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров независимо от наличия в договоре поставки условия о переходе права собственности в особом порядке (после оплаты) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров независимо от наличия в договоре поставки условия о переходе права собственности в особом порядке (после оплаты) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850) <**>.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается экспорт товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость проданных товаров формирует себестоимость продаж текущего отчетного периода. Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, то используется счет 45. В бухгалтерской учетной политике нужно отразить порядок учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту. Таможенные платежи учитываются на счете 44.
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость проданных товаров формирует себестоимость продаж текущего отчетного периода. Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, то используется счет 45. В бухгалтерской учетной политике нужно отразить порядок учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту. Таможенные платежи учитываются на счете 44.