Ндс при оценке недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при оценке недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости (не относящиеся к инвестиционной недвижимости): земельный участок за 10 000 000 руб. и здание за 80 000 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета:
(Консультация эксперта, 2026)В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости (не относящиеся к инвестиционной недвижимости): земельный участок за 10 000 000 руб. и здание за 80 000 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета:
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Судебная практика
Решение Верховного суда Республики Калмыкия от 15.11.2023 по делу N 3а-42/2023 (УИД 08OS0000-01-2023-000045-95)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что установленная кадастровая стоимость объекта недвижимости, существенно превышающая его рыночную стоимость, нарушает его права и законные интересы, поскольку завышенная кадастровая стоимость принадлежащего ему объекта недвижимости увеличивает размер налоговых платежей.
Решение: Удовлетворено.Однако ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что установленная кадастровая стоимость объекта недвижимости, существенно превышающая его рыночную стоимость, нарушает его права и законные интересы, поскольку завышенная кадастровая стоимость принадлежащего ему объекта недвижимости увеличивает размер налоговых платежей.
Решение: Удовлетворено.Однако ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2026)Инвестиционная недвижимость после принятия к учету оценивается по первоначальной стоимости. Срок полезного использования квартиры установлен в бухгалтерском и налоговом учете организации равным 400 месяцам. Ликвидационная стоимость квартиры при принятии к учету определена в сумме 2 000 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия недвижимости к учету. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2026)Инвестиционная недвижимость после принятия к учету оценивается по первоначальной стоимости. Срок полезного использования квартиры установлен в бухгалтерском и налоговом учете организации равным 400 месяцам. Ликвидационная стоимость квартиры при принятии к учету определена в сумме 2 000 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия недвижимости к учету. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционной недвижимости, если предмет лизинга используется аналогично такой недвижимости и она учитывается по справедливой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционной недвижимости, если предмет лизинга используется аналогично такой недвижимости и она учитывается по справедливой стоимости.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Надо ли учитывать рыночную цену основных средств, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно экспертному заключению от 18.03.2013 N 06/02/180/ЗЭ, объяснениям эксперта общества "Дом оценки и экспертизы" Дудко В.Г., данным им в письменной и устной форме, рыночная стоимость объектов недвижимости общества ИПК "Никас" на 30.06.2011 составляла 156 183 000 руб., без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС); определить рыночную стоимость части движимого имущества невозможно, поскольку отсутствовала возможность идентифицировать движимое имущество по его фактическому техническому состоянию; рыночная стоимость объектов исследования по состоянию на 30.06.2011 с учетом НДС соответствует 184 295 940 руб., в том числе НДС 28 112 940 руб.
Надо ли учитывать рыночную цену основных средств, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно экспертному заключению от 18.03.2013 N 06/02/180/ЗЭ, объяснениям эксперта общества "Дом оценки и экспертизы" Дудко В.Г., данным им в письменной и устной форме, рыночная стоимость объектов недвижимости общества ИПК "Никас" на 30.06.2011 составляла 156 183 000 руб., без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС); определить рыночную стоимость части движимого имущества невозможно, поскольку отсутствовала возможность идентифицировать движимое имущество по его фактическому техническому состоянию; рыночная стоимость объектов исследования по состоянию на 30.06.2011 с учетом НДС соответствует 184 295 940 руб., в том числе НДС 28 112 940 руб.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и соблюдении ограничений в целях освобождения от НДС IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-15-05/29301)Таким образом, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-15-05/29301)Таким образом, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости (не относящиеся к инвестиционной недвижимости) - земельный участок за 10 000 000 руб. и здание за 80 000 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета:
(Консультация эксперта, 2025)В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости (не относящиеся к инвестиционной недвижимости) - земельный участок за 10 000 000 руб. и здание за 80 000 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета:
Вопрос: Об НДС при реализации физлицам объектов недвижимости иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в связи с нахождением в РФ принадлежащего ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)В связи с письмом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)В связи с письмом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете операции по ликвидации недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Планов по строительству нового объекта на месте снесенного нет, оценочное обязательство в связи с ликвидацией объекта не признавалось. Ликвидация длилась два месяца.
(КонсультантПлюс, 2026)Планов по строительству нового объекта на месте снесенного нет, оценочное обязательство в связи с ликвидацией объекта не признавалось. Ликвидация длилась два месяца.
Статья: Бухгалтерская отчетность: скоро будет действовать новый ФСБУ 4/2023
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи здания
(КонсультантПлюс, 2026)Цена земельного участка составляет 2 000 000 (два миллиона) руб., НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Цена земельного участка составляет 2 000 000 (два миллиона) руб., НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).