Услуги по сертификации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по сертификации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять НДС при такой передаче".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять НДС при такой передаче".
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии права на вычет НДС, предъявленный исполнителем (подрядчиком), отражайте в учете с применением счета 0 210 12 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (за исключением НДС с выданного аванса) на основании правильно оформленного счета-фактуры (универсального передаточного документа) после принятия учреждением оказанных услуг (выполненных работ) к учету. При этом убедитесь, что для этого соблюдены все необходимые условия, в частности услуги (работы) по сертификации должны быть приобретены вами в целях осуществления облагаемой НДС деятельности (п. 113 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 112, 113, 114 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 87, 88 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии права на вычет НДС, предъявленный исполнителем (подрядчиком), отражайте в учете с применением счета 0 210 12 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (за исключением НДС с выданного аванса) на основании правильно оформленного счета-фактуры (универсального передаточного документа) после принятия учреждением оказанных услуг (выполненных работ) к учету. При этом убедитесь, что для этого соблюдены все необходимые условия, в частности услуги (работы) по сертификации должны быть приобретены вами в целях осуществления облагаемой НДС деятельности (п. 113 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 112, 113, 114 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 87, 88 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.07.2026 N 382
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за окружающей природной средой"17. В графы 7, 14 включается сумма оплаты текущих услуг сторонним организациям за: а) прием, транспортировку и очистку сточных вод; б) сбор, транспортировку (вывоз), временное хранение, переработку (обезвреживание), уничтожение и (или) захоронение отходов производства и потребления; в) другие услуги по охране окружающей среды, в том числе за проведение инвентаризации источников загрязнения, расчет нормативов допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу - ПДВ (строка 02), разработку проектов нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты - НДС, расходы, связанные с негативным воздействием сточных вод на работу централизованной системы водоотведения (строка 03), разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (строка 04), экологическую сертификацию и аудит, другие аналогичные услуги и работы; г) образовательные услуги (обучение, подготовка и повышение квалификации специалистов в области охраны окружающей среды).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за окружающей природной средой"17. В графы 7, 14 включается сумма оплаты текущих услуг сторонним организациям за: а) прием, транспортировку и очистку сточных вод; б) сбор, транспортировку (вывоз), временное хранение, переработку (обезвреживание), уничтожение и (или) захоронение отходов производства и потребления; в) другие услуги по охране окружающей среды, в том числе за проведение инвентаризации источников загрязнения, расчет нормативов допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу - ПДВ (строка 02), разработку проектов нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты - НДС, расходы, связанные с негативным воздействием сточных вод на работу централизованной системы водоотведения (строка 03), разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (строка 04), экологическую сертификацию и аудит, другие аналогичные услуги и работы; г) образовательные услуги (обучение, подготовка и повышение квалификации специалистов в области охраны окружающей среды).
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Предприятия, осуществляющие деятельность по организации азартных игр (код ОКВЭД2 92.1), отражают стоимость услуг, представляющую собой разницу между стоимостью проданных жетонов (без НДС и аналогичных обязательных платежей), платой за вход и суммой выплат по выигрышам (объем валового дохода).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Предприятия, осуществляющие деятельность по организации азартных игр (код ОКВЭД2 92.1), отражают стоимость услуг, представляющую собой разницу между стоимостью проданных жетонов (без НДС и аналогичных обязательных платежей), платой за вход и суммой выплат по выигрышам (объем валового дохода).
Готовое решение: Как учитывать расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет затрат на сертификацию продукции (работ, услуг), предусмотренную Законом о техническом регулировании, не зависит от того, является сертификация обязательной или добровольной. Эти затраты включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (без учета НДС, подлежащего вычету), при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2007 N 03-03-06/4/137, от 04.09.2006 N 03-03-04/1/643).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет затрат на сертификацию продукции (работ, услуг), предусмотренную Законом о техническом регулировании, не зависит от того, является сертификация обязательной или добровольной. Эти затраты включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (без учета НДС, подлежащего вычету), при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2007 N 03-03-06/4/137, от 04.09.2006 N 03-03-04/1/643).
Вопрос: Об освобождении от НДС межбанковского вознаграждения за операции по расчетам в торгово-сервисных организациях.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27338)- операция оплаты с использованием электронного сертификата (держатель карты осуществляет оплату товаров (работ, услуг) с использованием электронного сертификата),
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27338)- операция оплаты с использованием электронного сертификата (держатель карты осуществляет оплату товаров (работ, услуг) с использованием электронного сертификата),
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию ключа ЭП, ключа проверки ЭП и сертификата (без учета НДС, подлежащего вычету) учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату предъявления акта об оказании услуг (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию ключа ЭП, ключа проверки ЭП и сертификата (без учета НДС, подлежащего вычету) учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату предъявления акта об оказании услуг (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы по обычным видам деятельности по ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)По договору вы должны оказать услуги по обучению сотрудников контрагента, по результатам которого выдается сертификат о пройденном обучении, на сумму 1 млн руб. Эта сумма не включает НДС. Срок обучения - 20 месяцев (март текущего года - октябрь следующего). Согласно учетной политике степень готовности организация определяет по доле объема переданной продукции.
(КонсультантПлюс, 2026)По договору вы должны оказать услуги по обучению сотрудников контрагента, по результатам которого выдается сертификат о пройденном обучении, на сумму 1 млн руб. Эта сумма не включает НДС. Срок обучения - 20 месяцев (март текущего года - октябрь следующего). Согласно учетной политике степень готовности организация определяет по доле объема переданной продукции.
Вопрос: Об НДС при оказании резидентам стран ЕАЭС услуг по проведению испытаний, анализу их результатов, сертификации систем менеджмента качества и оценке соответствия продукции техническим регламентам.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)Вопрос: Организация - резидент РФ осуществляет оказание услуг, направленных на подготовку процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), в том числе: проведение испытаний и анализ результатов таких испытаний, сертификация систем менеджмента качества предприятий и оценка соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС), в адрес организаций - резидентов иных стран - участниц Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Договор ЕАЭС). Без получения документов об оценке соответствия требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) (протоколов испытания, сертификатов соответствия продукции и системы менеджмента качества, одобрений типа транспортных средств и шасси, свидетельств о государственной регистрации и т.д.) невозможен ввоз и выпуск в обращение продукции на территории стран Таможенного Союза (ЕАЭС).
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)Вопрос: Организация - резидент РФ осуществляет оказание услуг, направленных на подготовку процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), в том числе: проведение испытаний и анализ результатов таких испытаний, сертификация систем менеджмента качества предприятий и оценка соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС), в адрес организаций - резидентов иных стран - участниц Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Договор ЕАЭС). Без получения документов об оценке соответствия требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) (протоколов испытания, сертификатов соответствия продукции и системы менеджмента качества, одобрений типа транспортных средств и шасси, свидетельств о государственной регистрации и т.д.) невозможен ввоз и выпуск в обращение продукции на территории стран Таможенного Союза (ЕАЭС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оплата сертификата, дающего право на приобретение товаров (работ, услуг), квалифицируется налоговиками как перечисление аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Соответственно, сумма НДС, уплаченная в составе стоимости сертификата при его приобретении, фактически представляет собой НДС по авансовому платежу (организации, продающие сертификаты, выставляют покупателям авансовые счета-фактуры, в которых указывают стоимость проданных сертификатов).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оплата сертификата, дающего право на приобретение товаров (работ, услуг), квалифицируется налоговиками как перечисление аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Соответственно, сумма НДС, уплаченная в составе стоимости сертификата при его приобретении, фактически представляет собой НДС по авансовому платежу (организации, продающие сертификаты, выставляют покупателям авансовые счета-фактуры, в которых указывают стоимость проданных сертификатов).
Вопрос: Об исчислении доходов в целях применения НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН, если данная организация в 2024 г. была реорганизована в форме преобразования; об НДС в отношении услуг бани.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Таким образом, от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом N 329-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Таким образом, от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом N 329-ФЗ.
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на оплату услуг юридической фирмы по договору поручения, если договором предусмотрено, что организация (доверитель) выплачивает поверенному 15-процентный аванс? Договор поручения заключен в целях сертификации производимой организацией продукции...
(Консультация эксперта, 2026)К капитальным вложениям относятся фактические затраты на приобретение НМА. В данном случае такими затратами является стоимость услуг по договору (без НДС). НМА признается на дату утверждения отчета поверенного и получения от него действующего сертификата соответствия, поскольку именно на эту дату актив соответствует всем признакам НМА (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)К капитальным вложениям относятся фактические затраты на приобретение НМА. В данном случае такими затратами является стоимость услуг по договору (без НДС). НМА признается на дату утверждения отчета поверенного и получения от него действующего сертификата соответствия, поскольку именно на эту дату актив соответствует всем признакам НМА (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).