Ндс по договору цессии у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по договору цессии у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по договору уступки, который цессионарий учитывает в расходах, он отразит в строке 059 Приложения N 2 к листу 02 декларации вместе с остальными затратами при дальнейшей уступке права требования или при погашении ему долга.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по договору уступки, который цессионарий учитывает в расходах, он отразит в строке 059 Приложения N 2 к листу 02 декларации вместе с остальными затратами при дальнейшей уступке права требования или при погашении ему долга.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Новый кредитор (цессионарий) при переуступке или погашении приобретенного требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС по расчетной ставке с разницы между полученной суммой и суммой, за которую купил долг. Если получено меньше, чем потрачено, надо составить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Новый кредитор (цессионарий) при переуступке или погашении приобретенного требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС по расчетной ставке с разницы между полученной суммой и суммой, за которую купил долг. Если получено меньше, чем потрачено, надо составить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
Путеводитель по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Новый кредитор1. НДС у нового кредитора при приобретении денежного требования по договору цессии
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС с цессии у нового и последующих кредиторов
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС с цессии у нового и последующих кредиторов
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.