НДС если контрагент исключен из егрюл
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС если контрагент исключен из егрюл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки начислил обществу НДС по операциям с взаимозависимым лицом. Общество сумму начисленного и уплаченного НДС отнесло на расходы по налогу на прибыль организаций, мотивируя это тем, что не имеет возможности переложить уплату НДС как косвенного налога на покупателя продукции, поскольку на момент окончания проверки контрагент общества исключен из ЕГРЮЛ. Суд оценил действия налогоплательщика как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов и отметил, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета налоговой базы в текущем налоговом периоде, если ранее допущенные искажения не имеют негативных последствий для казны. Вместе с тем, поскольку инспекция установила факт применения обществом и его взаимозависимым лицом схемы по уходу от налогообложения, суд пришел к выводу о наступлении негативных последствий для казны и, следовательно, о невозможности корректировки налоговых обязательств в текущем налоговом периоде. При этом, поскольку НДС был начислен за период, с которого прошло более 3 лет, суд указал, что срок, установленный ст. 78 НК РФ, пропущен. Поскольку общество не представило доказательств того, что не знало о наличии обязанности уплатить налог в спорном периоде, суд также сделал вывод об отсутствии основания для отнесения НДС на расходы по налогу на прибыль организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки начислил обществу НДС по операциям с взаимозависимым лицом. Общество сумму начисленного и уплаченного НДС отнесло на расходы по налогу на прибыль организаций, мотивируя это тем, что не имеет возможности переложить уплату НДС как косвенного налога на покупателя продукции, поскольку на момент окончания проверки контрагент общества исключен из ЕГРЮЛ. Суд оценил действия налогоплательщика как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов и отметил, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета налоговой базы в текущем налоговом периоде, если ранее допущенные искажения не имеют негативных последствий для казны. Вместе с тем, поскольку инспекция установила факт применения обществом и его взаимозависимым лицом схемы по уходу от налогообложения, суд пришел к выводу о наступлении негативных последствий для казны и, следовательно, о невозможности корректировки налоговых обязательств в текущем налоговом периоде. При этом, поскольку НДС был начислен за период, с которого прошло более 3 лет, суд указал, что срок, установленный ст. 78 НК РФ, пропущен. Поскольку общество не представило доказательств того, что не знало о наличии обязанности уплатить налог в спорном периоде, суд также сделал вывод об отсутствии основания для отнесения НДС на расходы по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.3. Имеет ли налогоплательщик право на вычет по НДС, если контрагент был исключен из ЕГРЮЛ после совершения сделки (ст. 54.1, п. 1 ст. 171 НК РФ)?