НДС если контрагент исключен из егрюл
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС если контрагент исключен из егрюл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2023 по делу N А40-169106/2022 <О признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- большая часть товаров ввозилась в нашу страну до регистрации спорных контрагентов в качестве юрлиц, а также до начала их взаимодействия с обществом;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- большая часть товаров ввозилась в нашу страну до регистрации спорных контрагентов в качестве юрлиц, а также до начала их взаимодействия с обществом;
Типовая ситуация: Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
(Издательство "Главная книга", 2026)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 15АП-9036/2023 по делу N А53-23700/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции из анализа материалов проверки установлено, что контрагенты - поставщики 2-го звена, отраженные в книгах покупок ООО "Витасс", либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладают имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений с ООО "Витасс" не имели возможности. Более того, проведенный анализ выписок по расчетным счетам контрагентов 2-го звена подтверждает тот факт, что металлопрокат приобретался в основном у ООО "Детальсервис", которое находилось на упрощенной системе налогообложения и налог на добавленную стоимость не начисляло и не уплачивало.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции из анализа материалов проверки установлено, что контрагенты - поставщики 2-го звена, отраженные в книгах покупок ООО "Витасс", либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладают имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений с ООО "Витасс" не имели возможности. Более того, проведенный анализ выписок по расчетным счетам контрагентов 2-го звена подтверждает тот факт, что металлопрокат приобретался в основном у ООО "Детальсервис", которое находилось на упрощенной системе налогообложения и налог на добавленную стоимость не начисляло и не уплачивало.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2023 N 11АП-14149/2023 по делу N А55-28235/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.Прекращение деятельности контрагентов в связи ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) не может свидетельствовать об их неблагонадежности. При данной процедуре налоговым органом проводятся мероприятия по проверке организации и в случае выявления нарушений, в том числе сомнительных сделок, получение организациями необоснованной налоговой выгоды) назначается выездная налоговая проверка, что сделано не было. Кроме того организации ликвидированы через несколько лет после сделок. Кроме того, нарушение контрагентом заявителя своих налоговых обязанностей не может вменяться в вину заявителя и само по себе не может являться доказательством получения заявителем, как налогоплательщиком, необоснованной налоговой. При этом судом установлено, что контрагенты, согласно анализа расчетных счетов, вели финансово-хозяйственную деятельность, взаимодействовали с юр.лицами, оплачивали НДС в бюджет (правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации изложенная в определении от 16.10.2003 N 329-0).
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.Прекращение деятельности контрагентов в связи ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) не может свидетельствовать об их неблагонадежности. При данной процедуре налоговым органом проводятся мероприятия по проверке организации и в случае выявления нарушений, в том числе сомнительных сделок, получение организациями необоснованной налоговой выгоды) назначается выездная налоговая проверка, что сделано не было. Кроме того организации ликвидированы через несколько лет после сделок. Кроме того, нарушение контрагентом заявителя своих налоговых обязанностей не может вменяться в вину заявителя и само по себе не может являться доказательством получения заявителем, как налогоплательщиком, необоснованной налоговой. При этом судом установлено, что контрагенты, согласно анализа расчетных счетов, вели финансово-хозяйственную деятельность, взаимодействовали с юр.лицами, оплачивали НДС в бюджет (правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации изложенная в определении от 16.10.2003 N 329-0).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Кассация согласилась, что кредиторский долг признают в доходах, когда контрагента исключили из ЕГРЮЛ (13.07.2026)
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Исполнительная документация по сделкам со спорными контрагентами составлена формально, не содержит указания на конкретные услуги и их детализацию, привлечение третьих лиц в качестве субподрядчиков хоть и допускалось договорами, но согласовано не было. Кредиторскую задолженность перед контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов (Постановление АС СКО от 11.03.2025 N Ф08-310/2025 по делу N А53-38518/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Исполнительная документация по сделкам со спорными контрагентами составлена формально, не содержит указания на конкретные услуги и их детализацию, привлечение третьих лиц в качестве субподрядчиков хоть и допускалось договорами, но согласовано не было. Кредиторскую задолженность перед контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов (Постановление АС СКО от 11.03.2025 N Ф08-310/2025 по делу N А53-38518/2023).
Статья: Анализ налоговиками деятельности налогоплательщиков в 2026 г.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- отсутствие расхождений в налоговой отчетности по НДС за 4 последних налоговых периода (несовпадения с отчетностью контрагентов по НДС, "налоговые разрывы");
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- отсутствие расхождений в налоговой отчетности по НДС за 4 последних налоговых периода (несовпадения с отчетностью контрагентов по НДС, "налоговые разрывы");
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@ "Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3"
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)3) состояние данных в ЕГРЮЛ и наличие отметок о недостоверности сведений о компании и исключении их ЕГРЮЛ;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)3) состояние данных в ЕГРЮЛ и наличие отметок о недостоверности сведений о компании и исключении их ЕГРЮЛ;
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Между тем часть контрагентов исключена из ЕГРЮЛ и реальность хозяйственных операций налогоплательщика с ними не доказана (Постановление АС УО от 18.06.2024 N Ф09-2049/24 по делу N А60-71295/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Между тем часть контрагентов исключена из ЕГРЮЛ и реальность хозяйственных операций налогоплательщика с ними не доказана (Постановление АС УО от 18.06.2024 N Ф09-2049/24 по делу N А60-71295/2022).