Отражение корректировки реализации в НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение корректировки реализации в НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФпродавец может скорректировать налоговую базу за период отгрузки, когда он уплатил НДС при реализации и лишен возможности отразить налоговые вычеты в периоде возврата товара (истек срок по п. 4 ст. 172 НК РФ и др.) >>>
Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2022 N 310-ЭС21-27341 по делу N А62-8378/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствующих своевременной реализации права на правильное исчисление НДС за спорный период, обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В этой связи, окружной суд указал, что представленные корректировочные счета-фактуры, выставленные заявителем и отражающие изменения объемов реализованного теплоносителя в отсутствие соответствующего документального подтверждения, не свидетельствуют о наличии оснований для применения вычетов по НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствующих своевременной реализации права на правильное исчисление НДС за спорный период, обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В этой связи, окружной суд указал, что представленные корректировочные счета-фактуры, выставленные заявителем и отражающие изменения объемов реализованного теплоносителя в отсутствие соответствующего документального подтверждения, не свидетельствуют о наличии оснований для применения вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что общество на дату возврата товара сделало в учете корректировку первоначально отраженной реализации на стоимость товаров, возвращенных покупателями. В связи с этим ранее полученная выручка от продажи товара и сумма НДС были частично сторнированы. При этом в книге продаж были отражены выписанные обществом счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров со знаком "минус". В налоговых декларациях по НДС была отражена реализация товара за минусом возвращенного.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 14 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 14 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.