Ндс 148
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс 148 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно начислять НДС, если (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-08/33135):
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно начислять НДС, если (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-08/33135):
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В ином деле <12> налоговая доказала наличие взаимозависимости и получение налоговой выгоды и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в размере 50 617 536 руб. штрафов, а также произвела доначисления в размере 154 055 274 руб. налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), 148 518 698 руб. налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и 120 379 702,57 руб. пени за неуплату данных налогов. Однако налогоплательщик с указанным решением не согласился, обратился в суд и оспорил решение.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В ином деле <12> налоговая доказала наличие взаимозависимости и получение налоговой выгоды и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в размере 50 617 536 руб. штрафов, а также произвела доначисления в размере 154 055 274 руб. налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), 148 518 698 руб. налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и 120 379 702,57 руб. пени за неуплату данных налогов. Однако налогоплательщик с указанным решением не согласился, обратился в суд и оспорил решение.
Судебная практика
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в письме Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-08/28906 разъясняется, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ. При этом операции по передаче прав в целях определения места их реализации относятся к операциям по оказанию услуг.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в письме Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-08/28906 разъясняется, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ. При этом операции по передаче прав в целях определения места их реализации относятся к операциям по оказанию услуг.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
Готовое решение: Как исчисляется НДС по договору мены
(КонсультантПлюс, 2026)Обмен товарами облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение из этого правила - ситуации, когда Россия не является местом реализации или данная операция освобождена от НДС (ст. ст. 147, 148, 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обмен товарами облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение из этого правила - ситуации, когда Россия не является местом реализации или данная операция освобождена от НДС (ст. ст. 147, 148, 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Деятельность франчайзера для целей гл. 21 НК РФ приравнивается к оказанию услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги. Если взнос уплачен франчайзеру до этой даты, то НДС начисляется в том же порядке, что и при получении предоплаты по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Деятельность франчайзера для целей гл. 21 НК РФ приравнивается к оказанию услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги. Если взнос уплачен франчайзеру до этой даты, то НДС начисляется в том же порядке, что и при получении предоплаты по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При налогообложении НДС не считают передачей имущественных прав предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, кроме услуг в электронной форме (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Такие операции применительно к НДС относятся к оказанию услуг.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При налогообложении НДС не считают передачей имущественных прав предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, кроме услуг в электронной форме (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Такие операции применительно к НДС относятся к оказанию услуг.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. Согласно положениям данной статьи услуги по регистрации товарного знака к услугам, перечисленным в подп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 указанной статьи НК РФ, не относятся, и, следовательно, в отношении таких услуг применяется положение подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. Согласно положениям данной статьи услуги по регистрации товарного знака к услугам, перечисленным в подп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 указанной статьи НК РФ, не относятся, и, следовательно, в отношении таких услуг применяется положение подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Место реализации услуг определяется при исчислении НДС (ст. 148 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Место реализации услуг определяется при исчислении НДС (ст. 148 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Также с оговоркой можно отнести к данному виду факторов "использование в Российской Федерации авторских или смежных прав" (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поскольку определение физического местонахождения имущественных прав в России в значительной мере затруднено их правовой природой, это, вероятно, потребует введения юридической фикции, например используемой при определении места реализации соответствующих услуг по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 174.2 НК РФ).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Также с оговоркой можно отнести к данному виду факторов "использование в Российской Федерации авторских или смежных прав" (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поскольку определение физического местонахождения имущественных прав в России в значительной мере затруднено их правовой природой, это, вероятно, потребует введения юридической фикции, например используемой при определении места реализации соответствующих услуг по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 174.2 НК РФ).