Ндфл выплата наследникам заработной платы умершего работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл выплата наследникам заработной платы умершего работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
Статья: Умер генеральный директор ООО - что нужно предпринять
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Шаг 3. Невыплаченные зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные выплаты, причитающиеся директору как работнику, в течение 4 месяцев со дня его смерти нужно выплатить любому члену его семьи или находящемуся на иждивении родственнику. Напомним, что члены семьи - это родители, дети и супруги <14>. Для получения выплаты от такого лица потребуются заявление, свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство. Выплатить нужно в течение недели со дня получения заявления <15>. Если в течение 4 месяцев за деньгами никто не обратится, начисленные суммы придется депонировать и ждать, когда объявятся наследники <16>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Шаг 3. Невыплаченные зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные выплаты, причитающиеся директору как работнику, в течение 4 месяцев со дня его смерти нужно выплатить любому члену его семьи или находящемуся на иждивении родственнику. Напомним, что члены семьи - это родители, дети и супруги <14>. Для получения выплаты от такого лица потребуются заявление, свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство. Выплатить нужно в течение недели со дня получения заявления <15>. Если в течение 4 месяцев за деньгами никто не обратится, начисленные суммы придется депонировать и ждать, когда объявятся наследники <16>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 28-11/085971
<Об исчислении НДФЛ с заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных по решению суда в пользу члена семьи умершего работника>Таким образом, выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности на основании решения суда наследнику производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику.
<Об исчислении НДФЛ с заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных по решению суда в пользу члена семьи умершего работника>Таким образом, выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности на основании решения суда наследнику производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику.
Вопрос: ...После смерти своего работника ЗАО начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное положением о премировании. Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика, следовательно, прекращается обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с его доходов. Возникает ли у ЗАО как у налогового агента обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм указанного вознаграждения, или же ЗАО обязано перечислить наследникам работника всю сумму вознаграждения, не удерживая НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого его наследникам, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого его наследникам, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Корреспонденция счетов: Какие выплаты и кому должна произвести организация в связи со смертью сотрудника? На основании каких документов произвести данные выплаты? Подлежат ли они налогообложению? В бухгалтерию организации обратилась вдова умершего работника с просьбой выплатить в связи со смертью мужа материальную помощь, пособие на погребение супруга и не полученные им денежные средства...
(Консультация эксперта, 2006)Наследнику выплата денежных средств производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику (п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, п. 18 ст. 217 НК РФ). НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается при выплате наследнику (повторно).
(Консультация эксперта, 2006)Наследнику выплата денежных средств производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику (п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, п. 18 ст. 217 НК РФ). НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается при выплате наследнику (повторно).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате членам семьи умершего работника зарплаты за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск.
(Письмо Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652)Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652)Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.06.2022 N 03-04-05/57064
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 9)В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 9)В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Вопрос: Сотрудник, находившийся на больничном, умер. Облагаются ли пособие по временной нетрудоспособности и зарплата НДФЛ и страховыми взносами? Облагается ли НДФЛ, страховыми взносами выплата материальной помощи родственникам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
Статья: "Зарплатные" налоги посмертно
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 35)В свое время, к примеру, столичные налоговики действительно разъясняли, что до дня смерти сотрудника трудовой договор еще в силе, а значит, выплаты по этому договору, осуществляемые его родственникам, являются оплатой труда (ст. 57 ТК). Соответственно, при их фактической выплате работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 10 сентября 2008 г. N 28-11/085971). В частности, в Письме от 10 сентября 2008 г. N 28-11/085971 они указали, что выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности умершего работника производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому сотруднику. При этом НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих средств наследнику.
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 35)В свое время, к примеру, столичные налоговики действительно разъясняли, что до дня смерти сотрудника трудовой договор еще в силе, а значит, выплаты по этому договору, осуществляемые его родственникам, являются оплатой труда (ст. 57 ТК). Соответственно, при их фактической выплате работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 10 сентября 2008 г. N 28-11/085971). В частности, в Письме от 10 сентября 2008 г. N 28-11/085971 они указали, что выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности умершего работника производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому сотруднику. При этом НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих средств наследнику.
Вопрос: ...Должна ли организация вернуть наследнику работника НДФЛ, ошибочно удержанный при выплате не полученной ко дню смерти зарплаты?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организацию обратилась супруга умершего работника с заявлением о выплате заработной платы супруга, не полученной ко дню его смерти. При выплате указанной суммы супруге организация ошибочно удержала НДФЛ и перечислила его в бюджет. Супруга умершего потребовала вернуть ей излишне удержанную сумму налога. Должна ли организация произвести возврат денежных средств, удержанных с заработной платы умершего работника, причитающихся к выплате его супруге?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организацию обратилась супруга умершего работника с заявлением о выплате заработной платы супруга, не полученной ко дню его смерти. При выплате указанной суммы супруге организация ошибочно удержала НДФЛ и перечислила его в бюджет. Супруга умершего потребовала вернуть ей излишне удержанную сумму налога. Должна ли организация произвести возврат денежных средств, удержанных с заработной платы умершего работника, причитающихся к выплате его супруге?
Статья: Исполнение налоговых обязанностей наследниками налогоплательщика
(Бычков И.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 3)Если работодатель в нарушение установленного порядка произвел удержание НДФЛ с суммы дохода работника, подлежащего выплате членам его семьи, последние как наследники не лишены возможности взыскать с него соответствующую сумму в качестве задолженности. Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
(Бычков И.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 3)Если работодатель в нарушение установленного порядка произвел удержание НДФЛ с суммы дохода работника, подлежащего выплате членам его семьи, последние как наследники не лишены возможности взыскать с него соответствующую сумму в качестве задолженности. Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
Статья: Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что с последней зарплаты умершего не нужно удерживать НДФЛ. Объясняется это следующим образом.
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что с последней зарплаты умершего не нужно удерживать НДФЛ. Объясняется это следующим образом.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи.
(Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374)В соответствии с пунктом 18 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374)В соответствии с пунктом 18 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.