НДФЛ учредителя при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ учредителя при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в денежной форме от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 НК РФ, который вводится с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 НК РФ, который вводится с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Вопрос: Об НДС и НДФЛ при передаче учредителю личного фонда, являющемуся выгодоприобретателем, долей в уставном капитале хозяйственного общества, находящихся у личного фонда в управлении.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-07-07/113008)Что касается налога на доходы физических лиц, то в соответствии с абзацем вторым пункта 18.2 статьи 217 Кодекса, если доходы в денежной и (или) натуральной форме получены от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества до дня смерти его учредителя, такие доходы освобождаются от налогообложения, если они получены учредителем этого личного фонда, его супругом (супругой), детьми (в том числе усыновленными), родителями (в том числе усыновителями), дедушкой, бабушкой, внуками, полнородными и (или) неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и (или) сестрами. Указанные в данном абзаце доходы освобождаются от налогообложения, при условии, если на дату их получения указанные в данном абзаце получатели таких доходов являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-07-07/113008)Что касается налога на доходы физических лиц, то в соответствии с абзацем вторым пункта 18.2 статьи 217 Кодекса, если доходы в денежной и (или) натуральной форме получены от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества до дня смерти его учредителя, такие доходы освобождаются от налогообложения, если они получены учредителем этого личного фонда, его супругом (супругой), детьми (в том числе усыновленными), родителями (в том числе усыновителями), дедушкой, бабушкой, внуками, полнородными и (или) неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и (или) сестрами. Указанные в данном абзаце доходы освобождаются от налогообложения, при условии, если на дату их получения указанные в данном абзаце получатели таких доходов являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Нормативные акты
Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генпрокуратуры России N СД-1-14 от 14.02.2014
"О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции"о регистрации в качестве учредителей и руководителей юридических лиц любой организационно-правовой формы, в том числе общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, потребительских кооперативов, а также юридических лиц, специальный порядок регистрации которых установлен федеральными законами, при их создании и ликвидации;
"О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции"о регистрации в качестве учредителей и руководителей юридических лиц любой организационно-правовой формы, в том числе общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, потребительских кооперативов, а также юридических лиц, специальный порядок регистрации которых установлен федеральными законами, при их создании и ликвидации;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405 обращается внимание на то, что в соответствии с абз. 1 п. 18.2 ст. 217 НК РФ, который был введен с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405 обращается внимание на то, что в соответствии с абз. 1 п. 18.2 ст. 217 НК РФ, который был введен с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но до того, как ликвидация завершится и в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности вашей организации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
(КонсультантПлюс, 2026)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но до того, как ликвидация завершится и в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности вашей организации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, получаемые физическими лицами от фонда как в форме дохода от управления имуществом, так и в форме распределения имущества, после ликвидации фонда освобождаются от НДФЛ в случае, если выгодоприобретатель получает их после смерти учредителя. Если доход получен при жизни учредителя, освобождение может получить только сам учредитель или его близкие родственники, если они являются резидентами РФ, т.е. проводят в РФ более 183 дней в течение календарного года.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, получаемые физическими лицами от фонда как в форме дохода от управления имуществом, так и в форме распределения имущества, после ликвидации фонда освобождаются от НДФЛ в случае, если выгодоприобретатель получает их после смерти учредителя. Если доход получен при жизни учредителя, освобождение может получить только сам учредитель или его близкие родственники, если они являются резидентами РФ, т.е. проводят в РФ более 183 дней в течение календарного года.
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При ликвидации ООО доход, полученный физлицом-учредителем в натуральной форме, в вашем случае - в виде недвижимости, определяется как рыночная (не кадастровая!) стоимость полученного имущества <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)При ликвидации ООО доход, полученный физлицом-учредителем в натуральной форме, в вашем случае - в виде недвижимости, определяется как рыночная (не кадастровая!) стоимость полученного имущества <17>.
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: ИП получил заем от ООО. Впоследствии организация была ликвидирована. Может ли ИП вернуть заем бывшему учредителю - физлицу? Возникают ли в этом случае налоговые последствия по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП получил заем от ООО. Впоследствии организация была ликвидирована. Может ли ИП вернуть заем бывшему учредителю - физлицу? Возникают ли в этом случае налоговые последствия по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП получил заем от ООО. Впоследствии организация была ликвидирована. Может ли ИП вернуть заем бывшему учредителю - физлицу? Возникают ли в этом случае налоговые последствия по НДФЛ?
Готовое решение: Как заплатить налог на УСН и сдать декларацию при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но не позднее дня завершения ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
(КонсультантПлюс, 2026)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но не позднее дня завершения ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация, выплачивающая физическому лицу доход, обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее с выплачиваемого налогоплательщику дохода и уплатить в бюджет (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ). Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Организация, выплачивающая физическому лицу доход, обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее с выплачиваемого налогоплательщику дохода и уплатить в бюджет (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ). Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.