НДФЛ со скидки на обучение
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ со скидки на обучение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 05.08.2011
("Главная книга", 2011, N 16)Напомним, что работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ по некоторым своим личным расходам, в том числе на медстрахование (общая сумма соцвычета по подобным расходам - на лечение, обучение, медицинское и пенсионное страхование - не более 120 000 руб. в год) <22>.
("Главная книга", 2011, N 16)Напомним, что работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ по некоторым своим личным расходам, в том числе на медстрахование (общая сумма соцвычета по подобным расходам - на лечение, обучение, медицинское и пенсионное страхование - не более 120 000 руб. в год) <22>.
Статья: Эффективность социального пакета
(Андреева Э.)
("Кадровик. Кадровый менеджмент", 2008, N 1)В социальный пакет можно включить полис добровольного медицинского страхования для сотрудников и членов их семей. Добровольное медицинское страхование работников не облагается налогом на прибыль по договорам, заключенным на срок не менее года. Затраты по таким договорам относятся на расходы в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Добровольное медицинское страхование работников не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 213 НК РФ).
(Андреева Э.)
("Кадровик. Кадровый менеджмент", 2008, N 1)В социальный пакет можно включить полис добровольного медицинского страхования для сотрудников и членов их семей. Добровольное медицинское страхование работников не облагается налогом на прибыль по договорам, заключенным на срок не менее года. Затраты по таким договорам относятся на расходы в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Добровольное медицинское страхование работников не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 213 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление ВЦИК, СНК РСФСР от 14.05.1928
(ред. от 30.05.1930)
"Об оплате жилых помещений в городах и рабочих поселках"7. С кустарей и ремесленников, не имеющих наемных рабочих, а равно имеющих лишь одного рабочего или двух учеников, и не уплачивающих подоходного налога по совокупности доходов, ставки квартирной платы устанавливаются, в зависимости от их доходов, в размере от 22 коп. за 1 кв. метр (1 руб. за 1 кв. сажень) до 44 коп. за 1 кв. метр (2 рубля за 1 кв. сажень), в городах же с населением до 40000 чел. от 22 коп. за 1 кв. метр (1 рубль за 1 кв. сажень) до 33 коп. за 1 кв. метр (1 руб. 50 коп. за 1 кв. сажень).
(ред. от 30.05.1930)
"Об оплате жилых помещений в городах и рабочих поселках"7. С кустарей и ремесленников, не имеющих наемных рабочих, а равно имеющих лишь одного рабочего или двух учеников, и не уплачивающих подоходного налога по совокупности доходов, ставки квартирной платы устанавливаются, в зависимости от их доходов, в размере от 22 коп. за 1 кв. метр (1 руб. за 1 кв. сажень) до 44 коп. за 1 кв. метр (2 рубля за 1 кв. сажень), в городах же с населением до 40000 чел. от 22 коп. за 1 кв. метр (1 рубль за 1 кв. сажень) до 33 коп. за 1 кв. метр (1 руб. 50 коп. за 1 кв. сажень).
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.07.1996
"Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.1996 N 1137)- доходы учащихся в период каникул;
"Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.1996 N 1137)- доходы учащихся в период каникул;
Вопрос: ...В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении. Правомерно ли не применять положения п. 3 ст. 40 НК РФ, так как цена договора на обучение со скидкой является обычной рыночной ценой? Отсутствует ли в данном случае у студентов, пользующихся скидками, объект налогообложения по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2010 N 03-02-07/1-213)Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2010 N 03-02-07/1-213)Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.
Вопрос: ...Возникает ли у физлица доход в натуральной форме для целей НДФЛ, если ему предоставлена скидка на обучение по результатам вступительных испытаний и за успехи в обучении?
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-05/9-158)Вопрос: Физическому лицу предоставлена скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-05/9-158)Вопрос: Физическому лицу предоставлена скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении.
Статья: Скидка за обучение - доход учащегося?
(Агзамов А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 2)То есть для образовательной организации предоставление льготы или скидки учащемуся оборачивается проблемой. Получается, что учебное заведение берет на себя обязанности налогового агента по налогу с доходов учащихся. В масштабах крупного вуза, где скидки предусмотрены многим студентам, это приведет к значительному увеличению документооборота. Ведь учреждение, не имея возможности удержать НДФЛ с натурального дохода, должно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию, указав сумму задолженности учащегося по налогу (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это нужно в течение месяца после получения физлицом такой "оплаты".
(Агзамов А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 2)То есть для образовательной организации предоставление льготы или скидки учащемуся оборачивается проблемой. Получается, что учебное заведение берет на себя обязанности налогового агента по налогу с доходов учащихся. В масштабах крупного вуза, где скидки предусмотрены многим студентам, это приведет к значительному увеличению документооборота. Ведь учреждение, не имея возможности удержать НДФЛ с натурального дохода, должно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию, указав сумму задолженности учащегося по налогу (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это нужно в течение месяца после получения физлицом такой "оплаты".
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)1) налог на доходы физических лиц (не облагаемый налогом минимальный доход; налоговые вычеты, например на лечение или обучение; скидка для определенных категорий плательщиков: инвалидов, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; семейных, имеющих малолетних детей, воспитывающих детей-инвалидов и т.д.);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)1) налог на доходы физических лиц (не облагаемый налогом минимальный доход; налоговые вычеты, например на лечение или обучение; скидка для определенных категорий плательщиков: инвалидов, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; семейных, имеющих малолетних детей, воспитывающих детей-инвалидов и т.д.);
Статья: Не чек и не БСО: какой документ должен выдать ИП на ПСН без онлайн-кассы
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Признак расчета ("приход"/"возврат прихода"). Название товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок. Реквизиты договора нужны для вычета по НДФЛ на обучение.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Признак расчета ("приход"/"возврат прихода"). Название товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок. Реквизиты договора нужны для вычета по НДФЛ на обучение.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при снижении стоимости обучения отдельным категориям студентов на 50 - 100%.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Правомерно ли начисление и уплата физическим лицом НДФЛ по всем группам лиц, получившим скидку по оплате обучения, вплоть до 100%? Является ли предполагаемое снижение стоимости обучения упущенной выгодой в части налога на прибыль организаций? Будет ли являться понижение стоимости обучения более чем на 20% по вышеперечисленным категориям условием для доначисления налогов?
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Правомерно ли начисление и уплата физическим лицом НДФЛ по всем группам лиц, получившим скидку по оплате обучения, вплоть до 100%? Является ли предполагаемое снижение стоимости обучения упущенной выгодой в части налога на прибыль организаций? Будет ли являться понижение стоимости обучения более чем на 20% по вышеперечисленным категориям условием для доначисления налогов?
Вопрос: ...При оказании платных образовательных услуг студентам образовательных учреждений могут быть предоставлены скидки по их оплате. Они предусматриваются положением об их предоставлении, утвержденным в вузе. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении, наиболее перспективным студентам. Возникает ли у студентов, пользующихся скидками, доход в натуральной форме и объект обложения НДФЛ?
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8
Статья: Обзор федеральных документов
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 10)Обучение русскому языку без налогов
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 10)Обучение русскому языку без налогов
Статья: Социальные вычеты: почувствуйте заботу государства
(Аладышева К.Н.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Как развивались бы события, если бы оплата проходила ежемесячно? Постепенно к вычету могла бы быть поставлена вся сумма оплаты (по итогам 2008 г. - 20 тыс. руб., по итогам 2009 - 2012 гг. - по 50 тыс. и в 2013 г. - 30 тыс. руб.). Ведь ежегодная сумма оплаты гораздо меньше максимального размера вычета. Таким образом, налогоплательщик получил бы своеобразную скидку на обучение в размере 13%, вернув за 5 лет 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%).
(Аладышева К.Н.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Как развивались бы события, если бы оплата проходила ежемесячно? Постепенно к вычету могла бы быть поставлена вся сумма оплаты (по итогам 2008 г. - 20 тыс. руб., по итогам 2009 - 2012 гг. - по 50 тыс. и в 2013 г. - 30 тыс. руб.). Ведь ежегодная сумма оплаты гораздо меньше максимального размера вычета. Таким образом, налогоплательщик получил бы своеобразную скидку на обучение в размере 13%, вернув за 5 лет 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%).