Ндфл с завтрака в командировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с завтрака в командировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Так, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод о том, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга по предоставлению завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, (входит в общую стоимость проживания), то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Так, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод о том, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга по предоставлению завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, (входит в общую стоимость проживания), то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"О ходе устранения нарушений и недостатков, выявленных проведенной в 2014 году документальной ревизией финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества государств - участников Содружества Независимых Государств"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 09.12.2016)В 2013 году 6 командированным сотрудникам в 11 случаях кроме суточных расходов, установленных по норме, оплачивались расходы на завтрак в общей сумме 12,4 тыс. рублей. Бухгалтерией МФГС из этой суммы удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% из заработанной платы сотрудников МФГС в сумме 1,6 тыс. рублей, сумма в размере 10,8 тыс. рублей с сотрудников МФГС не удерживалась
"О ходе устранения нарушений и недостатков, выявленных проведенной в 2014 году документальной ревизией финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества государств - участников Содружества Независимых Государств"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 09.12.2016)В 2013 году 6 командированным сотрудникам в 11 случаях кроме суточных расходов, установленных по норме, оплачивались расходы на завтрак в общей сумме 12,4 тыс. рублей. Бухгалтерией МФГС из этой суммы удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% из заработанной платы сотрудников МФГС в сумме 1,6 тыс. рублей, сумма в размере 10,8 тыс. рублей с сотрудников МФГС не удерживалась
Статья: Новости о командировочных расходах
(Озерова Н.Б.)
("Советник в сфере образования", 2009, N 6)Налог на доходы физических лиц
(Озерова Н.Б.)
("Советник в сфере образования", 2009, N 6)Налог на доходы физических лиц
Статья: Налог на прибыль - 2008 на практике
(Цивилева Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Счет гостиницы за проживание - это всем знакомая "старая" форма бланка строгой отчетности (БСО) N 3-Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. N 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе N 3-Г) до 1 декабря 2008 г. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен. Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.
(Цивилева Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Счет гостиницы за проживание - это всем знакомая "старая" форма бланка строгой отчетности (БСО) N 3-Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. N 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе N 3-Г) до 1 декабря 2008 г. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен. Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.
Вопрос: ...Работник представил счет за проживание в гостинице, где отдельной строкой выделен завтрак. Сотрудник указывает в авансовом отчете всю сумму расходов за проживание, включая завтрак. Компания компенсирует эту сумму. Облагать ли стоимость завтрака НДФЛ? Можно ли учесть ее в расходах, уменьшающих прибыль?
("Главная книга", 2016, N 17)Ответ: По мнению проверяющих, оплата питания работника в командировке (в рассматриваемой ситуации - оплата завтрака) облагается НДФЛ. Ведь она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в п. 3 ст. 217 НК РФ и не является оплатой проживания <1>.
("Главная книга", 2016, N 17)Ответ: По мнению проверяющих, оплата питания работника в командировке (в рассматриваемой ситуации - оплата завтрака) облагается НДФЛ. Ведь она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в п. 3 ст. 217 НК РФ и не является оплатой проживания <1>.
Статья: Новости от 21.04.2023
("Главная книга", 2023, N 9)При этом затраты на питание командированного уже заложены в суточные. Значит, суммы возмещения командированному работнику расходов, например, на отдельно оплачиваемые завтраки в гостинице подлежат обложению НДФЛ.
("Главная книга", 2023, N 9)При этом затраты на питание командированного уже заложены в суточные. Значит, суммы возмещения командированному работнику расходов, например, на отдельно оплачиваемые завтраки в гостинице подлежат обложению НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) питания сотрудника в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)От НДФЛ не освобождается возмещение расходов на оплату питания. Таким образом, возмещение командированным работникам расходов на питание (завтраки) в гостинице облагается НДФЛ в общем порядке.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) питания сотрудника в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)От НДФЛ не освобождается возмещение расходов на оплату питания. Таким образом, возмещение командированным работникам расходов на питание (завтраки) в гостинице облагается НДФЛ в общем порядке.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Учитывая, что ст. 168 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя возмещать работнику его расходы по проезду к месту командирования в случае его направления в служебную командировку, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника в данном случае не подлежат обложению НДФЛ на основании нормы абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Учитывая, что ст. 168 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя возмещать работнику его расходы по проезду к месту командирования в случае его направления в служебную командировку, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника в данном случае не подлежат обложению НДФЛ на основании нормы абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: Гостиницы с целью привлечения клиентов оказывают, помимо услуг проживания, дополнительные услуги (услуги химчистки, носильщика, связи). Кроме того, в стандартный набор услуг входит предоставление завтраков. Как в этом случае поступить бухгалтеру: следует облагать НДФЛ стоимость завтраков, которые в счете-фактуре выделены отдельной строкой, или нет?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Вопрос: Гостиницы с целью привлечения клиентов оказывают, помимо услуг проживания, дополнительные услуги (услуги химчистки, носильщика, связи). Кроме того, в стандартный набор услуг входит предоставление завтраков. Как в этом случае поступить бухгалтеру: следует облагать НДФЛ стоимость завтраков, которые в счете-фактуре выделены отдельной строкой, или нет?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Вопрос: Гостиницы с целью привлечения клиентов оказывают, помимо услуг проживания, дополнительные услуги (услуги химчистки, носильщика, связи). Кроме того, в стандартный набор услуг входит предоставление завтраков. Как в этом случае поступить бухгалтеру: следует облагать НДФЛ стоимость завтраков, которые в счете-фактуре выделены отдельной строкой, или нет?
Статья: Обзор материалов семинара "Заработная плата и другие "трудовые" выплаты в условиях кризиса: кадровые, бухгалтерские и налоговые вопросы. Практика прохождения трудовых проверок"
(Сладковский В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 15-16)Надо ли это оплачивать? Это на рассмотрение организации, на расходы эта сумма не идет с удержанием НДФЛ. Либо же, если хотите, давайте меньше суточных. Какое здесь соотношение? Считается, что 70% суточных - это на еду, соответственно, 30% - на все остальное. Если, например, у вас суточные составляют 1000 руб., то 30% - 300 руб. Если вы еду полностью сотруднику оплачиваете, 300 руб. выдаем суточные. В этом случае оплата еды ни НДФЛ, ни другими налогами облагаться не будет, на расходы пойдет. Но, если вы ему дали все 1000 руб. плюс оплатили еще его завтраки, обеды и ужины, скажем, в этом случае на расходы сумма еды не идет, НДФЛ удерживаем. То же самое спутниковое телевидение и прочее. Сотруднику снимается квартира в городе командирования - на расходы идет эта сумма? Если нет договора аренды, эта сумма не нормируется, идет на расходы, при этом договор аренды должен быть на конкретные дни командировки. Если в целом за месяц, скажем, у вас часто ездят сотрудники в этот город и вы помесячно снимаете квартиры, если плата за месяц, то эти дни нужно высчитывать. Сотрудник поехал в командировку и потерял билет - оплачиваем стоимость проезда? Надо затребовать в РЖД-кассе дубликаты, на основании их можно оплатить, поставить на расходы. Сейчас многие стали выдавать сотрудникам электронные билеты. На расходы идет?
(Сладковский В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 15-16)Надо ли это оплачивать? Это на рассмотрение организации, на расходы эта сумма не идет с удержанием НДФЛ. Либо же, если хотите, давайте меньше суточных. Какое здесь соотношение? Считается, что 70% суточных - это на еду, соответственно, 30% - на все остальное. Если, например, у вас суточные составляют 1000 руб., то 30% - 300 руб. Если вы еду полностью сотруднику оплачиваете, 300 руб. выдаем суточные. В этом случае оплата еды ни НДФЛ, ни другими налогами облагаться не будет, на расходы пойдет. Но, если вы ему дали все 1000 руб. плюс оплатили еще его завтраки, обеды и ужины, скажем, в этом случае на расходы сумма еды не идет, НДФЛ удерживаем. То же самое спутниковое телевидение и прочее. Сотруднику снимается квартира в городе командирования - на расходы идет эта сумма? Если нет договора аренды, эта сумма не нормируется, идет на расходы, при этом договор аренды должен быть на конкретные дни командировки. Если в целом за месяц, скажем, у вас часто ездят сотрудники в этот город и вы помесячно снимаете квартиры, если плата за месяц, то эти дни нужно высчитывать. Сотрудник поехал в командировку и потерял билет - оплачиваем стоимость проезда? Надо затребовать в РЖД-кассе дубликаты, на основании их можно оплатить, поставить на расходы. Сейчас многие стали выдавать сотрудникам электронные билеты. На расходы идет?
Статья: Загранкомандировка: учет и налогообложение расходов
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8)Нередки случаи, когда работник организации при возвращении из командировки представляет для отчета счет гостиницы, в котором отдельной строкой указана стоимость завтрака. Здесь правомерен вопрос о том, удерживать ли НДФЛ в случае, когда организация компенсирует сотруднику командировочные расходы с учетом стоимости питания в гостинице.
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8)Нередки случаи, когда работник организации при возвращении из командировки представляет для отчета счет гостиницы, в котором отдельной строкой указана стоимость завтрака. Здесь правомерен вопрос о том, удерживать ли НДФЛ в случае, когда организация компенсирует сотруднику командировочные расходы с учетом стоимости питания в гостинице.
Вопрос: Принимаются ли расходы на такси (директор в командировках ездит на такси) в целях расчета налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Принимаются ли расходы на такси (директор в командировках ездит на такси) в целях расчета налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Принимаются ли расходы на такси (директор в командировках ездит на такси) в целях расчета налога на прибыль?