НДФЛ с суммы займа
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с суммы займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)В судах чаще всего налоговикам удается доказать свою позицию. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 31 августа 2022 г. N Ф04-4290/2022 по делу N А27-21043/2021 и от 26 августа 2022 г. N Ф04-4285/2022 по делу N А27-17795/2021 подтвердил правомерность действий налоговой службы, которая доначислила НДФЛ на заемные суммы, полученные директором общества с ограниченной ответственностью (ООО), а также указал признаки, свидетельствующие о том, что заем является скрытой формой выплаты заработной платы работнику. Суд постановил, что денежные средства перечислялись в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата", и в дальнейшем использовались заемщиком на собственные нужды при отсутствии иных подтвержденных доходов; все договоры займа носили однотипный характер, предусматривали выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, предельный срок выплаты процентов установлен не был; информация о фактической передаче денежных средств не была отражена, отсутствовал соответствующий график начисления процентов; документами бухгалтерской (финансовой) отчетности общества не был подтвержден факт наличия задолженности по выданным займам и пр. Таким образом, суд решил, что выплаченные обществом спорные денежные средства под видом займа являлись заработной платой и подлежат обложению НДФЛ.
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)В судах чаще всего налоговикам удается доказать свою позицию. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 31 августа 2022 г. N Ф04-4290/2022 по делу N А27-21043/2021 и от 26 августа 2022 г. N Ф04-4285/2022 по делу N А27-17795/2021 подтвердил правомерность действий налоговой службы, которая доначислила НДФЛ на заемные суммы, полученные директором общества с ограниченной ответственностью (ООО), а также указал признаки, свидетельствующие о том, что заем является скрытой формой выплаты заработной платы работнику. Суд постановил, что денежные средства перечислялись в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата", и в дальнейшем использовались заемщиком на собственные нужды при отсутствии иных подтвержденных доходов; все договоры займа носили однотипный характер, предусматривали выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, предельный срок выплаты процентов установлен не был; информация о фактической передаче денежных средств не была отражена, отсутствовал соответствующий график начисления процентов; документами бухгалтерской (финансовой) отчетности общества не был подтвержден факт наличия задолженности по выданным займам и пр. Таким образом, суд решил, что выплаченные обществом спорные денежные средства под видом займа являлись заработной платой и подлежат обложению НДФЛ.
Готовое решение: Что учесть юридическому лицу при заключении договора денежного займа с заимодавцем - физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)"Заемщик как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из суммы процентов за пользование займом при их фактической выплате заимодавцу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ)".
(КонсультантПлюс, 2026)"Заемщик как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из суммы процентов за пользование займом при их фактической выплате заимодавцу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ)".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщиком как налоговым агентом неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам в виде процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщиком как налоговым агентом неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам в виде процентов по договорам займа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы, посчитав, что сумма по договору займа является облагаемым доходом. Общество оспорило решение, указав, что подотчетные средства возвращены в кассу, а перечисленные деньги по договору займа не образуют дохода, так как заемщик исполнял обязательства по возврату. Суд признал доначисление необоснованным, отметив, что возврат средств исключает их налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы, посчитав, что сумма по договору займа является облагаемым доходом. Общество оспорило решение, указав, что подотчетные средства возвращены в кассу, а перечисленные деньги по договору займа не образуют дохода, так как заемщик исполнял обязательства по возврату. Суд признал доначисление необоснованным, отметив, что возврат средств исключает их налогообложение.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Начиная с 1 января 2021 г. в отношении доходов, полученных в виде процентов по указанному договору займа, заимодавец осуществлял уплату налога на профессиональный доход (далее - НПД), соответственно, удержание и уплата обществом как налоговым агентом сумм НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа были прекращены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Начиная с 1 января 2021 г. в отношении доходов, полученных в виде процентов по указанному договору займа, заимодавец осуществлял уплату налога на профессиональный доход (далее - НПД), соответственно, удержание и уплата обществом как налоговым агентом сумм НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа были прекращены.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ):
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
Вопрос: Об НДФЛ при возврате суммы займа и получении процентов (неустойки) по нему, а также с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в качестве отступного.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77085)Вопрос: Об НДФЛ при возврате суммы займа и получении процентов (неустойки) по нему, а также с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в качестве отступного.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77085)Вопрос: Об НДФЛ при возврате суммы займа и получении процентов (неустойки) по нему, а также с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в качестве отступного.
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму полученного займа НДФЛ не облагайте, она доходом не является. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма ФНС России от 17.05.2016 N ОА-3-17/2208.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму полученного займа НДФЛ не облагайте, она доходом не является. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма ФНС России от 17.05.2016 N ОА-3-17/2208.
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ выплата дохода по гражданско-правовым договорам наследникам
(КонсультантПлюс, 2026)Сама сумма возвращаемого займа НДФЛ не облагается на основании п. 18 ст. 217 НК РФ, поскольку доход физлица-наследника в виде возвращенного займа возникает у него вследствие наследования и непосредственно связан с ним. Такой вывод можно сделать из анализа п. 15 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@, Кассационного определения ВС РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6. Несмотря на то, что в указанном судебном акте и, соответственно, в п. 15 упомянутого Обзора речь идет о выплачиваемой наследнику действительной стоимости доли в ООО, полагаем, что выводы ВС РФ относятся и к доходам в виде возвращенного займа, полученным в порядке наследования.
(КонсультантПлюс, 2026)Сама сумма возвращаемого займа НДФЛ не облагается на основании п. 18 ст. 217 НК РФ, поскольку доход физлица-наследника в виде возвращенного займа возникает у него вследствие наследования и непосредственно связан с ним. Такой вывод можно сделать из анализа п. 15 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@, Кассационного определения ВС РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6. Несмотря на то, что в указанном судебном акте и, соответственно, в п. 15 упомянутого Обзора речь идет о выплачиваемой наследнику действительной стоимости доли в ООО, полагаем, что выводы ВС РФ относятся и к доходам в виде возвращенного займа, полученным в порядке наследования.
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Как удержать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Как удержать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу
Вопрос: Об НДФЛ в случае возврата заемщиком суммы займа.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117996)Вопрос: Об НДФЛ в случае возврата заемщиком суммы займа.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117996)Вопрос: Об НДФЛ в случае возврата заемщиком суммы займа.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Облагается ли НДФЛ положительная разница, возникшая у заимодавца при возврате в рублях суммы займа, выраженной в иностранной валюте, но выданной в рублях?