НДФЛ с промежуточных дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с промежуточных дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансграничные дивиденды: специфика "сквозного" подхода в налоговом праве
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)В КНР налоговые органы применяют тест той же самой юрисдикции и тест аналогичной или лучшей льготы, что позволяет находить решения как для двусторонних, так и для трехсторонних ситуаций. Так, даже если получатель дивидендов (Компания "A") не может считаться бенефициарным владельцем из-за неблагоприятных факторов, которые раскрыты в циркулярах Государственной налоговой администрации КНР, но "конечный" бенефициар в цепочке - резидент той же юрисдикции, что и Компания "A", она будет квалифицирована как бенефициарный владелец. Если получатель дивидендов (Компания "B") <15> и "конечный" бенефициар в цепочке находятся в разных юрисдикциях, но конечный бенефициар и все промежуточные акционеры имеют право на такую же или даже более выгодную льготу по договору, чем Компания "B", компания будет квалифицироваться как бенефициарный владелец <16>. 17 марта 2025 г. Федеральное центральное налоговое управление Германии опубликовало <17> информационный бюллетень о применении положения о борьбе со злоупотреблениями (разд. 50d (3) Закона о подоходном налоге) <18>. Одно из оснований для потенциального отказа в праве на применение льготы согласно СИДН, заключенному Германией, либо согласно Директиве ЕС состоит в том, что компания не имеет права на льготу в той мере, в какой ее акционеры не имели бы на нее права, если бы получали выплаты напрямую <19>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)В КНР налоговые органы применяют тест той же самой юрисдикции и тест аналогичной или лучшей льготы, что позволяет находить решения как для двусторонних, так и для трехсторонних ситуаций. Так, даже если получатель дивидендов (Компания "A") не может считаться бенефициарным владельцем из-за неблагоприятных факторов, которые раскрыты в циркулярах Государственной налоговой администрации КНР, но "конечный" бенефициар в цепочке - резидент той же юрисдикции, что и Компания "A", она будет квалифицирована как бенефициарный владелец. Если получатель дивидендов (Компания "B") <15> и "конечный" бенефициар в цепочке находятся в разных юрисдикциях, но конечный бенефициар и все промежуточные акционеры имеют право на такую же или даже более выгодную льготу по договору, чем Компания "B", компания будет квалифицироваться как бенефициарный владелец <16>. 17 марта 2025 г. Федеральное центральное налоговое управление Германии опубликовало <17> информационный бюллетень о применении положения о борьбе со злоупотреблениями (разд. 50d (3) Закона о подоходном налоге) <18>. Одно из оснований для потенциального отказа в праве на применение льготы согласно СИДН, заключенному Германией, либо согласно Директиве ЕС состоит в том, что компания не имеет права на льготу в той мере, в какой ее акционеры не имели бы на нее права, если бы получали выплаты напрямую <19>.
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При переплате дивидендов, выплаченных физическому лицу - нерезиденту РФ, сумма дохода, превышающая сумму дивидендов, рассчитанную по итогам года, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%. При переплате дивидендов, выплаченных налоговым резидентам, НДФЛ требуется пересчитать.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При переплате дивидендов, выплаченных физическому лицу - нерезиденту РФ, сумма дохода, превышающая сумму дивидендов, рассчитанную по итогам года, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%. При переплате дивидендов, выплаченных налоговым резидентам, НДФЛ требуется пересчитать.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Разобравшись с правилами налогообложения дивидендов, рассмотрим нестандартные ситуации, с которыми может столкнуться компания при выплате дивидендов.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Разобравшись с правилами налогообложения дивидендов, рассмотрим нестандартные ситуации, с которыми может столкнуться компания при выплате дивидендов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, на дату выплаты промежуточных дивидендов организация удерживает НДФЛ в общей сумме 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, на дату выплаты промежуточных дивидендов организация удерживает НДФЛ в общей сумме 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).
Статья: Дивиденды по частям: когда это не только удобно, но еще и выгодно
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)НДФЛ с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13% <3>. Налог удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково <4>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)НДФЛ с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13% <3>. Налог удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково <4>.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего 2024 г., если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, на дату выплаты промежуточных дивидендов организация удерживает НДФЛ в общей сумме 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, на дату выплаты промежуточных дивидендов организация удерживает НДФЛ в общей сумме 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчислить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчислить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Таким образом, проводки по начислению и выплате промежуточных и годовых дивидендов учредителю - сотруднику организации могут быть следующими.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Таким образом, проводки по начислению и выплате промежуточных и годовых дивидендов учредителю - сотруднику организации могут быть следующими.