НДФЛ с признаком 2
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, общество (налоговый агент) необоснованно не включило в налоговую базу по НДФЛ вознаграждения, выплаченные предпринимателю по договору управления, который имеет признаки трудового договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, общество (налоговый агент) необоснованно не включило в налоговую базу по НДФЛ вознаграждения, выплаченные предпринимателю по договору управления, который имеет признаки трудового договора.
Вопрос: Какие налоги платит адвокат, учредивший адвокатский кабинет, и какую отчетность в связи с этим он представляет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ. В случае выплаты дохода физическим лицам адвокаты признаются налоговыми агентами по НДФЛ и представляют в налоговый орган соответствующую отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ. В случае выплаты дохода физическим лицам адвокаты признаются налоговыми агентами по НДФЛ и представляют в налоговый орган соответствующую отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, так как первичные документы представлены не полностью, при этом часть из них имела явные признаки фальсификации. У контрагентов минимальное количество сотрудников либо работники отсутствуют. В справках по форме 2-НДФЛ суммы дохода заявлены в 0 руб.; в ряде справок отражены умершие лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, так как первичные документы представлены не полностью, при этом часть из них имела явные признаки фальсификации. У контрагентов минимальное количество сотрудников либо работники отсутствуют. В справках по форме 2-НДФЛ суммы дохода заявлены в 0 руб.; в ряде справок отражены умершие лица.
Важнейшая практика по ст. 226 НК РФВ каких случаях организация признается налоговым агентом по НДФЛ?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>2. При определении признаков хищения, совершенного путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия), не подлежит включению в его размер сумма НДФЛ, которая исчислена и удержана налоговым агентом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>2. При определении признаков хищения, совершенного путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия), не подлежит включению в его размер сумма НДФЛ, которая исчислена и удержана налоговым агентом.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить в установленный срок НДФЛ в бюджет (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить в установленный срок НДФЛ в бюджет (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Проблемные аспекты распространения специального налогового режима: налогово-правовые критерии
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Самозанятость характеризуется рядом отличительных признаков, позволяющих разграничить ее с другими способами осуществления предпринимательской деятельности: величина предельного годового дохода не должна превышать 2,4 млн руб.; отсутствует необходимость уплаты НДФЛ и НДС; налоговые ставки установлены в размерах 4% и 6% в зависимости от клиента (физические или юридические лица); отсутствует обязанность уплаты страховых взносов.
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Самозанятость характеризуется рядом отличительных признаков, позволяющих разграничить ее с другими способами осуществления предпринимательской деятельности: величина предельного годового дохода не должна превышать 2,4 млн руб.; отсутствует необходимость уплаты НДФЛ и НДС; налоговые ставки установлены в размерах 4% и 6% в зависимости от клиента (физические или юридические лица); отсутствует обязанность уплаты страховых взносов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) операции по увеличению уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли на основании решения, принятого единственным участником ООО (физическим лицом - налоговым резидентом РФ)?..
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае организация признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входит исчисление суммы НДФЛ, удержание ее непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление суммы налога в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае организация признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входит исчисление суммы НДФЛ, удержание ее непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление суммы налога в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Компенсация за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в контексте налоговых споров
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)2. Компенсация за задержку заработной платы и иных выплат в трудовых отношениях не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, поскольку не отвечает важнейшему признаку дохода как экономической выгоды. Соответственно, не возникает объекта обложения страховыми взносами. По своей правовой природе денежная компенсация за задержку заработной платы и иных выплат должна быть отнесена на внереализационные расходы за нарушение договорных обязательств. Таким образом отчасти обеспечивается и мотивация работодателя к тому, чтобы в досудебном порядке произвести выплаты этой денежной компенсации.
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)2. Компенсация за задержку заработной платы и иных выплат в трудовых отношениях не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, поскольку не отвечает важнейшему признаку дохода как экономической выгоды. Соответственно, не возникает объекта обложения страховыми взносами. По своей правовой природе денежная компенсация за задержку заработной платы и иных выплат должна быть отнесена на внереализационные расходы за нарушение договорных обязательств. Таким образом отчасти обеспечивается и мотивация работодателя к тому, чтобы в досудебном порядке произвести выплаты этой денежной компенсации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-04-05/103488 <Когда командировочные облагаются НДФЛ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В таком случае сумма 20 000 руб. признается доходом сотрудника. НДФЛ удержан в размере 2 600 руб. (20 000 x 13%).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В таком случае сумма 20 000 руб. признается доходом сотрудника. НДФЛ удержан в размере 2 600 руб. (20 000 x 13%).
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1. Путем установления пересекающихся признаков определяется группа компаний. На данной стадии могут учитываться родственные связи, отношения власти-подчинения (как в рамках текущей деятельности, так и пересечения по прошлым местам работы), пересекающиеся IP-адреса, интернет-сайты, работники по данным 2-НДФЛ, наличие заемных отношений, информация о доверенностях в регистрирующих и иных органах.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1. Путем установления пересекающихся признаков определяется группа компаний. На данной стадии могут учитываться родственные связи, отношения власти-подчинения (как в рамках текущей деятельности, так и пересечения по прошлым местам работы), пересекающиеся IP-адреса, интернет-сайты, работники по данным 2-НДФЛ, наличие заемных отношений, информация о доверенностях в регистрирующих и иных органах.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исходим из того, что организация придерживается официальной позиции. Тогда для целей исчисления НДФЛ стоимость обратного билета признается выплатой, произведенной в интересах работника. Она представляет собой доход, полученный в натуральной форме, который включается в основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае признается стоимость обратного авиабилета, исчисленная исходя из его покупной стоимости (с учетом НДС), что следует из абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исходим из того, что организация придерживается официальной позиции. Тогда для целей исчисления НДФЛ стоимость обратного билета признается выплатой, произведенной в интересах работника. Она представляет собой доход, полученный в натуральной форме, который включается в основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае признается стоимость обратного авиабилета, исчисленная исходя из его покупной стоимости (с учетом НДС), что следует из абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.