Социальный вычет уточненная декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет уточненная декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Учебный" соцвычет: отвечаем на вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)И наконец, можно подать декларацию за 2024 г., скорректировав сумму соцвычета с учетом возвращенной вам платы за обучение. Поддержал этот вариант и специалист ФНС, к которому мы обратились.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)И наконец, можно подать декларацию за 2024 г., скорректировав сумму соцвычета с учетом возвращенной вам платы за обучение. Поддержал этот вариант и специалист ФНС, к которому мы обратились.
Статья: "Ротация" льгот, проблемы супружества и иные перипетии с имущественными вычетами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 10)А вот отказаться от вычета после его получения, в частности подать уточненную декларацию с целью заменить имущественный вычет социальным, нельзя. Это давняя позиция Минфина и ФНС <3>. И если вы подадите уточненку за 2024 г., в которой, например, заявите соцвычет и увеличите переходящий остаток по вычету имущественному, в перераспределении вычетов вам откажут. Недавно правомерность действий налоговиков в такой ситуации подтвердил Верховный суд, отказавшись признать недействующими соответствующие разъяснения Минфина <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 10)А вот отказаться от вычета после его получения, в частности подать уточненную декларацию с целью заменить имущественный вычет социальным, нельзя. Это давняя позиция Минфина и ФНС <3>. И если вы подадите уточненку за 2024 г., в которой, например, заявите соцвычет и увеличите переходящий остаток по вычету имущественному, в перераспределении вычетов вам откажут. Недавно правомерность действий налоговиков в такой ситуации подтвердил Верховный суд, отказавшись признать недействующими соответствующие разъяснения Минфина <4>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 219 "Социальные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.01.2026 N АПЛ25-386
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Установленный Кодексом порядок осуществления права налогоплательщика на получение налоговых вычетов не предусматривает возможности налогоплательщика заявить ранее не заявленный им социальный налоговый вычет в уточненной налоговой декларации с одновременным отказом от части уже предоставленного имущественного налогового вычета на основании пункта 1 статьи 81 НК РФ после осуществления налогоплательщиком права на получение налоговых вычетов и перечисления налоговым органом денежных средств соответствующего налогового вычета из бюджета на лицевой счет налогоплательщика.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Установленный Кодексом порядок осуществления права налогоплательщика на получение налоговых вычетов не предусматривает возможности налогоплательщика заявить ранее не заявленный им социальный налоговый вычет в уточненной налоговой декларации с одновременным отказом от части уже предоставленного имущественного налогового вычета на основании пункта 1 статьи 81 НК РФ после осуществления налогоплательщиком права на получение налоговых вычетов и перечисления налоговым органом денежных средств соответствующего налогового вычета из бюджета на лицевой счет налогоплательщика.
Решение Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>При таких обстоятельствах в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и уже фактически ему предоставлен налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, может быть отказано, учитывая также, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>При таких обстоятельствах в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и уже фактически ему предоставлен налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, может быть отказано, учитывая также, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Покажем на цифрах. Если в первичной декларации вы заявили соцвычет по расходам на учебу в размере 90 000 руб., сумма возвращенного НДФЛ составила 11 700 руб. В уточненной декларации вы заявили только вычет по расходам на спорт - 30 000 руб., сумма к возврату - 3 900 руб. Но поскольку первичный отчет по сути обнулился, а деньги из бюджета по нему вы уже получили, вместо дополнительной суммы к возврату образовалась недоимка в размере 7 800 руб. (11 700 руб. - 3 900 руб.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Покажем на цифрах. Если в первичной декларации вы заявили соцвычет по расходам на учебу в размере 90 000 руб., сумма возвращенного НДФЛ составила 11 700 руб. В уточненной декларации вы заявили только вычет по расходам на спорт - 30 000 руб., сумма к возврату - 3 900 руб. Но поскольку первичный отчет по сути обнулился, а деньги из бюджета по нему вы уже получили, вместо дополнительной суммы к возврату образовалась недоимка в размере 7 800 руб. (11 700 руб. - 3 900 руб.).
Вопрос: В апреле 2025 г. после подачи декларации 3-НДФЛ гражданин получил социальный налоговый вычет на обучение в 2024 г. В мае он собрал документы, подтверждающие дорогостоящее лечение в 2024 г. Как он может получить вычет? Надо ли подавать уточненную декларацию за 2024 г. и как ее заполнить с учетом уже полученного вычета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2025 г. после подачи декларации 3-НДФЛ гражданин получил социальный налоговый вычет на обучение в 2024 г. В мае он собрал документы, подтверждающие дорогостоящее лечение в 2024 г. Как он может получить вычет? Надо ли подавать уточненную декларацию за 2024 г. и как ее заполнить с учетом уже полученного вычета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2025 г. после подачи декларации 3-НДФЛ гражданин получил социальный налоговый вычет на обучение в 2024 г. В мае он собрал документы, подтверждающие дорогостоящее лечение в 2024 г. Как он может получить вычет? Надо ли подавать уточненную декларацию за 2024 г. и как ее заполнить с учетом уже полученного вычета?
Вопрос: При подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. для получения вычета на лечение налогоплательщик включил в нее расходы за 2022 и 2023 гг. Должен ли он подать уточненную декларацию за 2023 г., или ему подтвердят вычет в размере расходов, понесенных в 2023 г., несмотря на то, что указаны расходы и за другой год?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим необходимости представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в случае включения в поданную ранее налоговую декларацию за 2023 г. расходов на оказанные медицинские услуги, не относящихся к налоговому периоду (в рассматриваемом случае, 2022 г.), не имеется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим необходимости представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в случае включения в поданную ранее налоговую декларацию за 2023 г. расходов на оказанные медицинские услуги, не относящихся к налоговому периоду (в рассматриваемом случае, 2022 г.), не имеется.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Специальные правила возврата налоговых вычетов, ошибочно предоставленных в обычном (не упрощенном) порядке, в НК не прописаны. При этом еще в 2017 г. Конституционный суд высказался о том, что ошибочно предоставленный имущественный НДФЛ-вычет налоговая вправе взыскивать в рамках гражданско-правового спора <8>. Чуть позже такую же позицию КС высказал по вопросу одобренных по ошибке социальных вычетов <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Специальные правила возврата налоговых вычетов, ошибочно предоставленных в обычном (не упрощенном) порядке, в НК не прописаны. При этом еще в 2017 г. Конституционный суд высказался о том, что ошибочно предоставленный имущественный НДФЛ-вычет налоговая вправе взыскивать в рамках гражданско-правового спора <8>. Чуть позже такую же позицию КС высказал по вопросу одобренных по ошибке социальных вычетов <9>.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)б) В уточненной декларации Петров должен указать все вычеты: и остаток имущественного, и социальные вычеты, заявленные в первичной 3-НДФЛ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)б) В уточненной декларации Петров должен указать все вычеты: и остаток имущественного, и социальные вычеты, заявленные в первичной 3-НДФЛ.