Ндфл с материальной выгоды в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с материальной выгоды в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В целях рекламы товара организация проводит розыгрыш призов стоимостью менее и более 4 000 руб. среди несовершеннолетних. С кем заключать договор дарения (с ребенком или с одним из родителей) и кто дает согласие на обработку данных? Подавать ли расчет по форме 6-НДФЛ? Должен ли одаряемый сам подать декларацию по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: В 2023 г. работник получил материальную выгоду при выдаче ему работодателем беспроцентного займа. Если в январе 2024 г. в результате пересчета и выявления ошибки сумма материальной выгоды увеличится, то будет ли подлежать налогообложению НДФЛ выявленная разница?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выявленная в январе 2024 г. разница, возникшая в результате исправления ошибки в расчете суммы материальной выгоды, также будет относиться к доходам 2023 г. и освобождаться от налогообложения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выявленная в январе 2024 г. разница, возникшая в результате исправления ошибки в расчете суммы материальной выгоды, также будет относиться к доходам 2023 г. и освобождаться от налогообложения.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)В понуждении исключить из справки о доходах и суммах налога физлица сведения о доходе откажут, если суд придет к выводу, что факт получения Налогоплательщиком дохода подтвержден и нет оснований для его освобождения от НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В понуждении исключить из справки о доходах и суммах налога физлица сведения о доходе откажут, если суд придет к выводу, что факт получения Налогоплательщиком дохода подтвержден и нет оснований для его освобождения от НДФЛ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом пункта 5.8 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом пункта 5.8 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Статья: Проверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
("Главная книга", 2025, N 5)Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займа <4>. Выходит, заимодавцам - организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным. Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержания <5>.
("Главная книга", 2025, N 5)Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займа <4>. Выходит, заимодавцам - организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным. Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержания <5>.
Вопрос: Об НДФЛ с процентов за пользование денежными средствами, полученными пассажирами в рамках договора воздушной перевозки пассажира.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Условием учета таких расходов является фактическая уплата НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-04-06/34955).
(Консультация эксперта, 2023)Условием учета таких расходов является фактическая уплата НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-04-06/34955).
Вопрос: Возникает ли у физического лица облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды в случае приобретения им в 2023 г. в собственность акций по договору купли-продажи с рассрочкой платежа (окончательный платеж в 2024 г.)?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по этому виду дохода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ). Под датой совершения сделки следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг - дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-04-07/93352 (направлено Письмом ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-11/13059@)).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по этому виду дохода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ). Под датой совершения сделки следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг - дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-04-07/93352 (направлено Письмом ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-11/13059@)).
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 облагаемым НДФЛ доходом будет материальная выгода в виде экономии от приобретения долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной. Налоговая база - превышение рыночной стоимости доли над суммой расходов физлица на ее приобретение.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 облагаемым НДФЛ доходом будет материальная выгода в виде экономии от приобретения долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной. Налоговая база - превышение рыночной стоимости доли над суммой расходов физлица на ее приобретение.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).