Ндфл рабочее место
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл рабочее место (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отменить выдачу молока работникам, если после проведения СОУТ были установлены допустимые условия труда? Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ в отношении выдаваемого молока после проведения СОУТ?
(Консультация эксперта, 2026)Выдача молока или других пищевых продуктов работникам организации, чьи условия работы признаны допустимыми, ТК РФ не предусмотрена. Следовательно, к доходам в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам организации, занятым на рабочих местах, условия труда на которых признаны допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, положения п. 1 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не применяются, а стоимость таких доходов подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке (Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).
(Консультация эксперта, 2026)Выдача молока или других пищевых продуктов работникам организации, чьи условия работы признаны допустимыми, ТК РФ не предусмотрена. Следовательно, к доходам в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам организации, занятым на рабочих местах, условия труда на которых признаны допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, положения п. 1 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не применяются, а стоимость таких доходов подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке (Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и штраф, посчитав, что общество заключило с управляющим - индивидуальным предпринимателем фиктивный договор, фактически регулирующий трудовые отношения. Суд признал решение инспекции недействительным. Суд установил, что договором управления не предусмотрены место работы, режим рабочего времени, подчинение правилам внутреннего распорядка, отпуск и пособия, то есть обязательные признаки трудового договора. Управляющий появлялся в обществе по мере необходимости и не имел должностных обязанностей. Форма управления через управляющего-предпринимателя выбрана с момента создания общества, сама по себе не свидетельствует о трудовых отношениях. Поскольку бесспорных доказательств наличия трудовых отношений не представлено, переквалификация договора неправомерна.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и штраф, посчитав, что общество заключило с управляющим - индивидуальным предпринимателем фиктивный договор, фактически регулирующий трудовые отношения. Суд признал решение инспекции недействительным. Суд установил, что договором управления не предусмотрены место работы, режим рабочего времени, подчинение правилам внутреннего распорядка, отпуск и пособия, то есть обязательные признаки трудового договора. Управляющий появлялся в обществе по мере необходимости и не имел должностных обязанностей. Форма управления через управляющего-предпринимателя выбрана с момента создания общества, сама по себе не свидетельствует о трудовых отношениях. Поскольку бесспорных доказательств наличия трудовых отношений не представлено, переквалификация договора неправомерна.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 10.06.2010 N ШС-37-3/3860@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-04-08/8-111)Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены дополнения в статью 223 Кодекса, согласно которым с 1 января 2009 года предусматривается особый порядок учета для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. Согласно пункту 3 статьи 223 Кодекса суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-04-08/8-111)Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены дополнения в статью 223 Кодекса, согласно которым с 1 января 2009 года предусматривается особый порядок учета для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. Согласно пункту 3 статьи 223 Кодекса суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
<Письмо> ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@
"О направлении информации"В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба направляет перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и на стендах в территориальных налоговых органах и территориально обособленных рабочих местах.
"О направлении информации"В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба направляет перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и на стендах в территориальных налоговых органах и территориально обособленных рабочих местах.
Вопрос: Применяется ли ставка 13% (15%) к доходам дистанционного работника - нерезидента РФ, работающего в российской организации в РФ, если ему трудовым договором установлен комбинированный режим работы: три дня в неделю дистанционно и два дня в офисе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- условия и порядок вызова работодателем дистанционного работника, выполняющего дистанционную работу временно, для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте или выхода на работу такого работника по своей инициативе (за исключением случаев, предусмотренных ст. 312.9 ТК РФ) для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- условия и порядок вызова работодателем дистанционного работника, выполняющего дистанционную работу временно, для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте или выхода на работу такого работника по своей инициативе (за исключением случаев, предусмотренных ст. 312.9 ТК РФ) для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте.
Статья: Ответы на вопросы о служебных командировках, которые помогут избежать ошибок
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Согласно трудовому договору с вашим работником место его работы - это г. Казань или любой другой город. Такая формулировка не дает конкретики. А значит, небезопасно учитывать поездку как командировку. Есть вероятность, что налоговики не примут расходы на проживание и суточные, а также признают их возмещение доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ и взносами. Как-никак работник едет в город, в котором у него одно из его рабочих мест.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Согласно трудовому договору с вашим работником место его работы - это г. Казань или любой другой город. Такая формулировка не дает конкретики. А значит, небезопасно учитывать поездку как командировку. Есть вероятность, что налоговики не примут расходы на проживание и суточные, а также признают их возмещение доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ и взносами. Как-никак работник едет в город, в котором у него одно из его рабочих мест.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Место перечисления сумм НДФЛ, удержанных из доходов работников, должно соответствовать местонахождению рабочего места, указанному в трудовом договоре. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяют исходя из суммы доходов, начисленных и выплаченных работникам этого подразделения.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Место перечисления сумм НДФЛ, удержанных из доходов работников, должно соответствовать местонахождению рабочего места, указанному в трудовом договоре. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяют исходя из суммы доходов, начисленных и выплаченных работникам этого подразделения.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
Статья: Защита прав и законных интересов кредиторов и должников при несостоятельности коммерческих организаций в Российской Федерации
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)По мнению чиновников, это освобождение применяется при переезде работника, с которым уже действует трудовой договор и у которого изменяется лишь местонахождение его рабочего места. Если же договором с новым работником изначально предусмотрено его место работы в зарубежном ОП, оплата таких расходов облагается НДФЛ <15>. Поэтому, если принимаете в ОП нового работника, возможно, право на освобождение полученных им выплат на проезд и обустройство на новом месте придется отстаивать в суде. Как в такой ситуации снизить налоговые риски, мы писали ранее (ГК, 2022, N 7, с. 63).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)По мнению чиновников, это освобождение применяется при переезде работника, с которым уже действует трудовой договор и у которого изменяется лишь местонахождение его рабочего места. Если же договором с новым работником изначально предусмотрено его место работы в зарубежном ОП, оплата таких расходов облагается НДФЛ <15>. Поэтому, если принимаете в ОП нового работника, возможно, право на освобождение полученных им выплат на проезд и обустройство на новом месте придется отстаивать в суде. Как в такой ситуации снизить налоговые риски, мы писали ранее (ГК, 2022, N 7, с. 63).
Вопрос: Работник с января 2023 г. дистанционно работает за рубежом. НДФЛ с начала года с его доходов не удерживался. С октября 2023 г. работник работает в РФ. Нужно ли пересчитывать НДФЛ с начала года по ставке 30%, если работник является налоговым нерезидентом РФ в течение всего года?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если в трудовом договоре рабочее место указано не в РФ, то доходы нерезидента не облагаются НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если в трудовом договоре рабочее место указано не в РФ, то доходы нерезидента не облагаются НДФЛ.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ (статья 2. Взаимодействие налоговых органов и судов)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Суд также отказал в исследовании доказательств налогового органа - допросов работников контрагентов ТД. Налоговый орган называл их в решении работниками ТД. Притом что все показания изложены в решении налогового органа "под копирку", без указания в них источников осведомленности утверждений - выводов решения налогового органа. При допросах работников им не поставлены вопросы о подписании ими заявлений, приказов о приеме на работу, трудовых договоров. Этим документам, а также актам периодических медицинских осмотров работников, документам об оценке соответствия рабочих мест контрагентов ТД безопасным условиям труда в решениях налогового органа и суда оценки не дано. В решении налогового органа указано на отсутствие нарушений ТД и его контрагентами закона при перечислении НДФЛ и взносов в Пенсионный фонд и ФОМС. Но в решениях налогового органа, а затем и суда не разъясняются основания поступления в бюджет НДФЛ от контрагентов ТД за "чужих" работников, смысл их расходов на медицинские осмотры и оценки соответствия рабочих мест "чужих" работников.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Суд также отказал в исследовании доказательств налогового органа - допросов работников контрагентов ТД. Налоговый орган называл их в решении работниками ТД. Притом что все показания изложены в решении налогового органа "под копирку", без указания в них источников осведомленности утверждений - выводов решения налогового органа. При допросах работников им не поставлены вопросы о подписании ими заявлений, приказов о приеме на работу, трудовых договоров. Этим документам, а также актам периодических медицинских осмотров работников, документам об оценке соответствия рабочих мест контрагентов ТД безопасным условиям труда в решениях налогового органа и суда оценки не дано. В решении налогового органа указано на отсутствие нарушений ТД и его контрагентами закона при перечислении НДФЛ и взносов в Пенсионный фонд и ФОМС. Но в решениях налогового органа, а затем и суда не разъясняются основания поступления в бюджет НДФЛ от контрагентов ТД за "чужих" работников, смысл их расходов на медицинские осмотры и оценки соответствия рабочих мест "чужих" работников.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).