НДФЛ при продаже квартиры в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже квартиры в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 22.11.2022 по делу N 33а-17177/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Обстоятельства: Административный истец являлся собственником комнат в коммунальной квартире, он и его дочь объединили принадлежащие им комнаты и определили доли в праве общей долевой собственности, продали образованное помещение, декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества истец не предоставлял, в связи с чем ему начислен штраф, с чем он не согласен, указывая, что владел своей частью спорной квартиры более пяти лет, доход от продажи доли не подлежал налогообложению.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.С такими выводами суда судебная коллегия согласиться не может, по тем основаниям, что факт регистрации Б.Л.АА. объекта недвижимости после объединения единого жилого помещения (01.10.2020), а также факт регистрации права собственности на 5/7 долей в праве общей долевой собственности на вновь образованный в результате объединения комнат объект недвижимости - квартиру, общей площадью 57,9 кв. м по адресу: <...> (07.10.2020), не влекут прекращения ее права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке на основании договора приватизации от 27.04.2000, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно (позиция, изложенная в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13 октября 2021 года по делу N 88а-16200/2021).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Обстоятельства: Административный истец являлся собственником комнат в коммунальной квартире, он и его дочь объединили принадлежащие им комнаты и определили доли в праве общей долевой собственности, продали образованное помещение, декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества истец не предоставлял, в связи с чем ему начислен штраф, с чем он не согласен, указывая, что владел своей частью спорной квартиры более пяти лет, доход от продажи доли не подлежал налогообложению.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.С такими выводами суда судебная коллегия согласиться не может, по тем основаниям, что факт регистрации Б.Л.АА. объекта недвижимости после объединения единого жилого помещения (01.10.2020), а также факт регистрации права собственности на 5/7 долей в праве общей долевой собственности на вновь образованный в результате объединения комнат объект недвижимости - квартиру, общей площадью 57,9 кв. м по адресу: <...> (07.10.2020), не влекут прекращения ее права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке на основании договора приватизации от 27.04.2000, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно (позиция, изложенная в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13 октября 2021 года по делу N 88а-16200/2021).
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 31.08.2023 по делу N 33а-13114/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения по апелляционной жалобе.
Обстоятельства: Административный истец указал, что он и его мать являлись долевыми собственниками комнаты в коммунальной квартире, приняли решение об объединении данной комнаты с другой принадлежащей матери комнатой в квартиру, продали эту квартиру, истец декларацию не подавал, налог не уплачивал, за что привлечен к ответственности, но недвижимость находилась в собственности истца более минимального срока.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что налоговым органом необоснованно вменена административному истцу неуплата НДФЛ за 2021 год в связи с реализацией последним доли в объекте недвижимости, отмечает, что факт регистрации П.С.ПА. объекта недвижимости после объединения комнат в единое жилое помещение, не влечет прекращения его права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке в 2003 году, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения по апелляционной жалобе.
Обстоятельства: Административный истец указал, что он и его мать являлись долевыми собственниками комнаты в коммунальной квартире, приняли решение об объединении данной комнаты с другой принадлежащей матери комнатой в квартиру, продали эту квартиру, истец декларацию не подавал, налог не уплачивал, за что привлечен к ответственности, но недвижимость находилась в собственности истца более минимального срока.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что налоговым органом необоснованно вменена административному истцу неуплата НДФЛ за 2021 год в связи с реализацией последним доли в объекте недвижимости, отмечает, что факт регистрации П.С.ПА. объекта недвижимости после объединения комнат в единое жилое помещение, не влечет прекращения его права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке в 2003 году, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки заявителя по НДФЛ за 2021 год вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для вынесения указанного решения послужил установленный инспекцией факт непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, а также неуплаты налога с дохода, полученного от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее минимального предельного срока владения (с 28.05.2020 (дата определения суда) по 02.03.2021).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки заявителя по НДФЛ за 2021 год вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для вынесения указанного решения послужил установленный инспекцией факт непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, а также неуплаты налога с дохода, полученного от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее минимального предельного срока владения (с 28.05.2020 (дата определения суда) по 02.03.2021).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения семьей с двумя и более несовершеннолетними детьми, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо ФНС России от 17.06.2024 N БС-4-11/6756@)Таким образом, в рассматриваемом случае доходы, полученные налогоплательщиком и членами его семьи от продажи в 2022 году жилого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, поскольку приобретение нового жилого помещения произведено в 2021 году.
(Письмо ФНС России от 17.06.2024 N БС-4-11/6756@)Таким образом, в рассматриваемом случае доходы, полученные налогоплательщиком и членами его семьи от продажи в 2022 году жилого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, поскольку приобретение нового жилого помещения произведено в 2021 году.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в том числе на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/14093)На основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/14093)На основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Кассационное определение от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Кассационное определение от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение) жилья.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/14090)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/14090)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Так, примером социальных налоговых расходов служит полное освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи комнаты, квартиры, дома или части их независимо от срока владения таким недвижимым имуществом. Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому доходы от продажи недвижимого имущества, полученные с 2021 г. членом семьи с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от обложения НДФЛ независимо от минимального срока владения недвижимостью. Под недвижимым имуществом понимается комната, квартира, жилой дом, часть квартиры, часть жилого дома или долей в них (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Так, примером социальных налоговых расходов служит полное освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи комнаты, квартиры, дома или части их независимо от срока владения таким недвижимым имуществом. Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому доходы от продажи недвижимого имущества, полученные с 2021 г. членом семьи с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от обложения НДФЛ независимо от минимального срока владения недвижимостью. Под недвижимым имуществом понимается комната, квартира, жилой дом, часть квартиры, часть жилого дома или долей в них (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2025)налогов. Например, в более поздние сроки вы вправе уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры или машины, а также транспортный, земельный налог и налог на имущество физлиц. Налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2021, 2022 гг. в этом случае можно не исполнять. После получения информации о вашем увольнении со службы инспекция направит вам новые уведомления, в которых укажет новый срок уплаты налогов (п. 1 Письма ФНС России от 24.10.2022 N БС-4-21/14257@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)налогов. Например, в более поздние сроки вы вправе уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры или машины, а также транспортный, земельный налог и налог на имущество физлиц. Налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2021, 2022 гг. в этом случае можно не исполнять. После получения информации о вашем увольнении со службы инспекция направит вам новые уведомления, в которых укажет новый срок уплаты налогов (п. 1 Письма ФНС России от 24.10.2022 N БС-4-21/14257@, Информация ФНС России);
Вопрос: Физическое лицо получило по наследству квартиру от родственника, не являющегося близким родственником. Срок владения квартирой составляет более трех лет, но менее пяти лет. В случае продажи унаследованной квартиры возникает ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях обложения НДФЛ составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками (Письмо Минфина России от 11.10.2021 N 03-04-05/82044).
(Консультация эксперта, 2023)Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях обложения НДФЛ составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками (Письмо Минфина России от 11.10.2021 N 03-04-05/82044).
Вопрос: Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. квартиры, если 2/3 этой квартиры находилось в его собственности с 2015 г., а 1/3 - с 2021 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. квартиры, если 2/3 этой квартиры находилось в его собственности с 2015 г., а 1/3 - с 2021 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. квартиры, если 2/3 этой квартиры находилось в его собственности с 2015 г., а 1/3 - с 2021 г.?