Ндфл при продаже доли нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при продаже доли нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если доля в праве собственности на квартиру принадлежала несовершеннолетнему менее минимального предельного срока владения и полученные от ее продажи доходы не освобождаются от налогообложения, в отношении таких доходов применяются ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ 13% (15%), для нерезидентов - 30% (пп. 7 п. 2.2, пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если доля в праве собственности на квартиру принадлежала несовершеннолетнему менее минимального предельного срока владения и полученные от ее продажи доходы не освобождаются от налогообложения, в отношении таких доходов применяются ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ 13% (15%), для нерезидентов - 30% (пп. 7 п. 2.2, пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при покупке у физлица доли в уставном капитале вне зависимости от его статуса. Физлицо - нерезидент РФ самостоятельно исчисляет и уплачивает налог при продаже доли (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при покупке у физлица доли в уставном капитале вне зависимости от его статуса. Физлицо - нерезидент РФ самостоятельно исчисляет и уплачивает налог при продаже доли (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по общему правилу доходы от продажи налоговым нерезидентом доли в УК российской организации являются объектом обложения НДФЛ в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по общему правилу доходы от продажи налоговым нерезидентом доли в УК российской организации являются объектом обложения НДФЛ в РФ.
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если права на освобождение от НДФЛ у вас нет, то при продаже доли вам необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и задекларировать полученный доход (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если права на освобождение от НДФЛ у вас нет, то при продаже доли вам необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и задекларировать полученный доход (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Соответственно, законодатель, на наш взгляд, может изменить формулировку ст. 208 НК РФ, конкретизировав критерий территориальной привязки для целей НДФЛ для устранения ситуации неналогообложения сделок по продаже российских активов нерезидентами.
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Соответственно, законодатель, на наш взгляд, может изменить формулировку ст. 208 НК РФ, конкретизировав критерий территориальной привязки для целей НДФЛ для устранения ситуации неналогообложения сделок по продаже российских активов нерезидентами.
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также сейчас в целях применения ставки 15% в общей сумме доходов у граждан - резидентов РФ не учитываются, в частности, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость полученного в дар имущества (за исключением ценных бумаг). Сумма таких доходов за год облагается по ставке 13% <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также сейчас в целях применения ставки 15% в общей сумме доходов у граждан - резидентов РФ не учитываются, в частности, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость полученного в дар имущества (за исключением ценных бумаг). Сумма таких доходов за год облагается по ставке 13% <3>.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Плательщик-нерезидент при продаже доли тоже заплатит НДФЛ самостоятельно, по декларации, но по ставке 30% со всей суммы дохода независимо от срока владения долей. И НДФЛ-вычеты применить он также не сможет - ни фиксированный, ни в сумме расходов на приобретение <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Плательщик-нерезидент при продаже доли тоже заплатит НДФЛ самостоятельно, по декларации, но по ставке 30% со всей суммы дохода независимо от срока владения долей. И НДФЛ-вычеты применить он также не сможет - ни фиксированный, ни в сумме расходов на приобретение <11>.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас для безналоговой продажи долей в уставном капитале российских компаний (и некоторых ценных бумаг) достаточно владеть ими 5 лет. В нынешней редакции НК освобождение одинаково распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов <38>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас для безналоговой продажи долей в уставном капитале российских компаний (и некоторых ценных бумаг) достаточно владеть ими 5 лет. В нынешней редакции НК освобождение одинаково распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов <38>.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил: доходы нерезидента от продажи доли в уставном капитале российской организации облагаются НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил: доходы нерезидента от продажи доли в уставном капитале российской организации облагаются НДФЛ.