Ндфл нерезидент изменение статуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл нерезидент изменение статуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@ <Как заполнять 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В течение года у работника может измениться налоговый статус: с резидента на нерезидента и наоборот.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В течение года у работника может измениться налоговый статус: с резидента на нерезидента и наоборот.
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статья: Шпаргалка по зарплатным налогам работников-дистанционщиков
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Вопрос 7. Если работник-удаленщик, являющийся нерезидентом, возвращается в Россию и продолжает работать дистанционно, тогда по какой ставке считать НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Вопрос 7. Если работник-удаленщик, являющийся нерезидентом, возвращается в Россию и продолжает работать дистанционно, тогда по какой ставке считать НДФЛ?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Соответствующие изменения были внесены в ст. 210, 224 НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. При этом размер применяемой ставки зависит от вида дохода, от размера налоговой базы, от налогового статуса получателя дохода (резидент/нерезидент).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Соответствующие изменения были внесены в ст. 210, 224 НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. При этом размер применяемой ставки зависит от вида дохода, от размера налоговой базы, от налогового статуса получателя дохода (резидент/нерезидент).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как пересчитать НДФЛ при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как пересчитать НДФЛ при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)С 01.01.2024 доходы обычных сотрудников-нерезидентов, работающих дистанционно из-за рубежа, полученные от российского работодателя, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от налогового статуса работников <8>. Можно ли в 2024 г. доходы руководителя-нерезидента, который удаленно работает из-за рубежа, тоже облагать по резидентской ставке 13% (15%) и не отслеживать его налоговый статус?
("Главная книга", 2024, N 5)С 01.01.2024 доходы обычных сотрудников-нерезидентов, работающих дистанционно из-за рубежа, полученные от российского работодателя, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от налогового статуса работников <8>. Можно ли в 2024 г. доходы руководителя-нерезидента, который удаленно работает из-за рубежа, тоже облагать по резидентской ставке 13% (15%) и не отслеживать его налоговый статус?
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Этап 3. Заполнение расчета 6-НДФЛ. ФНС разъяснила, что не нужно сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ при пересчете НДФЛ из-за смены статуса работника с резидента РФ на нерезидента. Ведь в отчетных периодах до смены статуса у работника НДФЛ рассчитывали по правильной на тот момент ставке - 13%. Все перерасчеты нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором изменился статус работника <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Этап 3. Заполнение расчета 6-НДФЛ. ФНС разъяснила, что не нужно сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ при пересчете НДФЛ из-за смены статуса работника с резидента РФ на нерезидента. Ведь в отчетных периодах до смены статуса у работника НДФЛ рассчитывали по правильной на тот момент ставке - 13%. Все перерасчеты нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором изменился статус работника <19>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма НДФЛ исчислена по ставке, соответствующей налоговому статусу физического лица, а затем пересчитана в связи с изменением этого статуса (резидент стал нерезидентом или наоборот).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма НДФЛ исчислена по ставке, соответствующей налоговому статусу физического лица, а затем пересчитана в связи с изменением этого статуса (резидент стал нерезидентом или наоборот).
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- хотя ставка НДФЛ не будет зависеть от налогового статуса работников, этот статус все равно придется отслеживать в целях правильного расчета налога. Ведь нерезидентам не положены НДФЛ-вычеты (на детей, лечение, обучение, приобретение жилья) <8>. В этой части изменения не вносили.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- хотя ставка НДФЛ не будет зависеть от налогового статуса работников, этот статус все равно придется отслеживать в целях правильного расчета налога. Ведь нерезидентам не положены НДФЛ-вычеты (на детей, лечение, обучение, приобретение жилья) <8>. В этой части изменения не вносили.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда в течение налогового периода налоговый статус работника изменился с нерезидента на резидента. Начиная с месяца приобретения статуса резидента НДФЛ, ранее удержанный по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника. Если по итогам налогового периода налог был зачтен не полностью, налоговый орган возвращает соответствующую сумму НДФЛ в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда в течение налогового периода налоговый статус работника изменился с нерезидента на резидента. Начиная с месяца приобретения статуса резидента НДФЛ, ранее удержанный по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника. Если по итогам налогового периода налог был зачтен не полностью, налоговый орган возвращает соответствующую сумму НДФЛ в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ.