НДФЛ компенсация снос
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ компенсация снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...При сносе пятиэтажек физлицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: При сносе пятиэтажек физическим лицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как в этом случае будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации при сносе, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: При сносе пятиэтажек физическим лицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как в этом случае будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации при сносе, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2023 N 301-ЭС23-15428 по делу N А17-4356/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Предоставляя для сноса свой объект и освобождая полосу отвода железной дороги, истец, как добросовестный участник гражданских правоотношений, имел разумные ожидания и рассчитывал при этом получить полную компенсацию убытков. Каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержит.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Предоставляя для сноса свой объект и освобождая полосу отвода железной дороги, истец, как добросовестный участник гражданских правоотношений, имел разумные ожидания и рассчитывал при этом получить полную компенсацию убытков. Каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержит.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2004 N 11-11н/77120
<О порядке обложения налогом на доходы физических лиц денежных сумм, связанных с оплатой стоимости квартиры и выполнением ремонтно-отделочных работ>Вопрос: Организация оплатила и передала в собственность физическим лицам взамен сносимого неприватизированного жилья благоустроенные квартиры и выполнила в них ремонтно-отделочные работы. Следует ли удерживать НДФЛ в отношении оплаты стоимости квартир и ремонтно-отделочных работ физическим лицам за счет средств организации?
<О порядке обложения налогом на доходы физических лиц денежных сумм, связанных с оплатой стоимости квартиры и выполнением ремонтно-отделочных работ>Вопрос: Организация оплатила и передала в собственность физическим лицам взамен сносимого неприватизированного жилья благоустроенные квартиры и выполнила в них ремонтно-отделочные работы. Следует ли удерживать НДФЛ в отношении оплаты стоимости квартир и ремонтно-отделочных работ физическим лицам за счет средств организации?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
Вопрос: Организация сносит частные жилые дома в связи с началом нового строительства и выплачивает жильцам - собственникам сносимых домов компенсацию на приобретение ими новых квартир. Возникает ли у граждан налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: Организация сносит частные жилые дома в связи с началом нового строительства и выплачивает жильцам - собственникам сносимых домов компенсацию на приобретение ими новых квартир. Возникает ли у граждан налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: Организация сносит частные жилые дома в связи с началом нового строительства и выплачивает жильцам - собственникам сносимых домов компенсацию на приобретение ими новых квартир. Возникает ли у граждан налогооблагаемый доход?
Вопрос: ...Члены потребительского гаражного кооператива (ПГК) заключили соглашения с ООО на выплату компенсации за подлежащие сносу гаражи. Облагается ли НДФЛ перечисляемая ООО членам ПГК сумма компенсации за подлежащее сносу имущество (гаражные боксы)? Имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета в указанном случае?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 17)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 17
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 17)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 17
Статья: Налоговое информбюро от 20.06.2014
("Главная книга", 2014, N 13)Получили компенсацию за свою недвижимость
("Главная книга", 2014, N 13)Получили компенсацию за свою недвижимость
Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение. Облагаются ли НДФЛ суммы данной компенсации, предоставленной за счет средств федерального бюджета? Размер компенсации определялся строго по рыночной стоимости вторичного жилья на момент подписания соглашения.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
Статья: Комментарии к официальным разъяснениям
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Таким образом, получив компенсацию за сносимое жилье от частной компании, гражданин-налогоплательщик вполне может избежать уплаты НДФЛ.
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Таким образом, получив компенсацию за сносимое жилье от частной компании, гражданин-налогоплательщик вполне может избежать уплаты НДФЛ.
Вопрос: ...Физлицо получило от отца по договору дарения долю в праве собственности на квартиру. Право собственности зарегистрировано 16.02.2007. В соответствии с распоряжением правительства субъекта РФ и в связи со сносом дома, в котором физлицо имеет долю в праве собственности на квартиру, департамент жилищной политики и жилищного фонда субъекта РФ предоставляет физлицу по договору краткосрочного найма (с дальнейшим заключением договора мены квартир) жилое помещение. После оформления права собственности на новую квартиру физлицо и сособственник планируют ее продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с доходов от продажи новой квартиры, полученной взамен старой квартиры, находившейся в собственности физлица с 2007 г.?
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 N 03-04-05/9-34)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 N 03-04-05/9-34)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации в 2011 г. квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. по договору краткосрочного найма, если свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в феврале 2011 г.
(Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1199)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации в 2011 г. квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. по договору краткосрочного найма, если свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в феврале 2011 г.
(Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1199)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации в 2011 г. квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. по договору краткосрочного найма, если свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в феврале 2011 г.
Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
Вопрос: ...В 2007 г. по программе переселения из "пятиэтажек" физлицу взамен квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, департаментом жилищной политики города по договору краткосрочного найма выделена новая квартира с обязательством переоформления ее в собственность физического лица. Процесс переоформления квартиры в собственность физлица затянулся. В 2010 г. физлицо обратилось в суд с исковым заявлением о признании прав собственности. По решению суда физлицо получило свидетельство о праве собственности на квартиру. Квартиру планируется продать. С какого момента исчисляется срок нахождения в собственности физического лица новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-04-05/7-955)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-04-05/7-955)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)От НДФЛ освобождены суммы дохода, которые жильцы снесенных домов получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое подпало под реновацию (новый п. 41.1 в ст. 217 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 352-ФЗ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)От НДФЛ освобождены суммы дохода, которые жильцы снесенных домов получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое подпало под реновацию (новый п. 41.1 в ст. 217 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 352-ФЗ);