НДФЛ 2021 ценные бумаги
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 ценные бумаги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в случае получения материальной выгоды при приобретении паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-04-05/15545)Вместе с тем на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-04-05/15545)Вместе с тем на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100632)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100632)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Вычет в виде переноса убытков прошлых лет. Например, налогоплательщик в 2021 году получил от продажи ценных бумаг 100 000 рублей дохода и заплатил 13 000 рублей НДФЛ, а в следующем году получил убыток в 90 000 рублей. В таком случае можно заявить вычет на сумму убытков: сумма дохода за два года снизится до 10 000 рублей, а налога - до 1 300 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Вычет в виде переноса убытков прошлых лет. Например, налогоплательщик в 2021 году получил от продажи ценных бумаг 100 000 рублей дохода и заплатил 13 000 рублей НДФЛ, а в следующем году получил убыток в 90 000 рублей. В таком случае можно заявить вычет на сумму убытков: сумма дохода за два года снизится до 10 000 рублей, а налога - до 1 300 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письма Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117926, от 12.11.2024 N 03-04-05/111116, от 17.10.2024 N 03-04-05/101009)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письма Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117926, от 12.11.2024 N 03-04-05/111116, от 17.10.2024 N 03-04-05/101009)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письма Минфина России от 21.01.2025 N 03-04-05/4041, от 24.12.2024 N 03-04-05/130540, от 19.12.2024 N 03-04-05/128480, от 09.12.2024 N 03-04-05/123951, от 09.12.2024 N 03-04-05/123950, от 09.12.2024 N 03-04-05/123949, от 09.12.2024 N 03-04-05/123947, от 09.12.2024 N 03-04-05/123946, от 25.11.2024 N 03-04-05/117853, от 02.11.2024 N 03-04-05/107699, от 02.11.2024 N 03-04-05/107694, от 02.11.2024 N 03-04-05/107698, от 02.11.2024 N 03-04-05/107701, от 23.10.2024 N 03-04-05/102946, от 17.10.2024 N 03-04-05/100527, от 15.10.2024 N 03-04-05/99821)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письма Минфина России от 21.01.2025 N 03-04-05/4041, от 24.12.2024 N 03-04-05/130540, от 19.12.2024 N 03-04-05/128480, от 09.12.2024 N 03-04-05/123951, от 09.12.2024 N 03-04-05/123950, от 09.12.2024 N 03-04-05/123949, от 09.12.2024 N 03-04-05/123947, от 09.12.2024 N 03-04-05/123946, от 25.11.2024 N 03-04-05/117853, от 02.11.2024 N 03-04-05/107699, от 02.11.2024 N 03-04-05/107694, от 02.11.2024 N 03-04-05/107698, от 02.11.2024 N 03-04-05/107701, от 23.10.2024 N 03-04-05/102946, от 17.10.2024 N 03-04-05/100527, от 15.10.2024 N 03-04-05/99821)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)При этом доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции ответчик частично признал требования, не заявив возражений против предоставления документов, подтверждающих полномочия органов управления общества и функциональные обязанности в соответствии с кадровыми документами (приказы, положения, трудовые договоры и соглашения к трудовым договорам), списка аффилированных лиц общества, штатного расписания, документов, подтверждающих полномочия исполнительного органа (генерального директора). Кроме того, ответчиком признаны требования в части документации за период с 24.06.2021, то есть в пределах трехлетнего периода: годовая оборотно-сальдовая ведомость в размере субсчетов и забалансовых счетов, налоговая отчетность ООО "Автоколонна 1269" (декларации, расчеты по страховым взносам, НДФЛ), правоподтверждающие и правоустанавливающие документы на имущество ООО "Автоколонна 1269", результаты инвентаризации имущества и обязательств (при наличии акций, облигации, ценных бумаг), инвентарные карточки учета поступивших/выбывших объектов основных средств, регистры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Автоколонна 1269", договоры с контрагентами, в том числе по предоставленным и полученным кредитам, займам, иным обязательствам, акты, решения по результатам налоговых проверок, прочих надзорных органов, первичные документы контрагентов по приобретению товаров, материалов, работ (услуг) ООО "Автоколонна 1269", сводный годовой регистр по начисленной заработной плате сотрудникам ООО "Автоколонна 1269", кассовая книга ООО "Автоколонна 1269", акты приема-передачи имущества по заключенным договорам, в том числе по договору дарения, купли-продажи, аренды.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции ответчик частично признал требования, не заявив возражений против предоставления документов, подтверждающих полномочия органов управления общества и функциональные обязанности в соответствии с кадровыми документами (приказы, положения, трудовые договоры и соглашения к трудовым договорам), списка аффилированных лиц общества, штатного расписания, документов, подтверждающих полномочия исполнительного органа (генерального директора). Кроме того, ответчиком признаны требования в части документации за период с 24.06.2021, то есть в пределах трехлетнего периода: годовая оборотно-сальдовая ведомость в размере субсчетов и забалансовых счетов, налоговая отчетность ООО "Автоколонна 1269" (декларации, расчеты по страховым взносам, НДФЛ), правоподтверждающие и правоустанавливающие документы на имущество ООО "Автоколонна 1269", результаты инвентаризации имущества и обязательств (при наличии акций, облигации, ценных бумаг), инвентарные карточки учета поступивших/выбывших объектов основных средств, регистры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Автоколонна 1269", договоры с контрагентами, в том числе по предоставленным и полученным кредитам, займам, иным обязательствам, акты, решения по результатам налоговых проверок, прочих надзорных органов, первичные документы контрагентов по приобретению товаров, материалов, работ (услуг) ООО "Автоколонна 1269", сводный годовой регистр по начисленной заработной плате сотрудникам ООО "Автоколонна 1269", кассовая книга ООО "Автоколонна 1269", акты приема-передачи имущества по заключенным договорам, в том числе по договору дарения, купли-продажи, аренды.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды в связи с приобретением ценных бумаг и налоге на прибыль с дохода в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, полученных в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/3/38043)Учитывая указанное, освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды в связи с приобретением ценных бумаг, которые будут получены налогоплательщиками в 2024 году и в последующие годы, не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/3/38043)Учитывая указанное, освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды в связи с приобретением ценных бумаг, которые будут получены налогоплательщиками в 2024 году и в последующие годы, не предусмотрено.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112635)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112635)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.